易錯(cuò)賬務一(yī)
 
企業(yè)2019年(nián)購(gòu)買購(gòu)買的(de)一✘β&(yī)台大(dà)型機(jī)械設備113萬元，支付現(xiànΩ←ε)款取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)。
 
錯(cuò)誤的(de)賬務處理(lǐ)€$←↑：
借：固定資産-設備　　100萬元
　　應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額）13萬元
  貸：銀(yín)行(xíng)存款　　11$♥3萬元
 
次月(yuè)一(yī)次性折舊(jiù)
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-折舊(jiù)↑δ≠費(fèi) 100萬元
貸：累計(jì)折舊(jiù)   &nb ×≥↑sp;     1™π♣00萬元
 
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-設備　　1 ‍φα00萬元
　　應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額）13萬∏∑元
  貸：銀(yín)行(xíng)存款　　113萬φ¥元
 
正确的(de)賬務處理(lǐ)：
借：固定資産-設備　　100萬元
　　應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額）13萬元
  貸：銀(yín)行(xíng)存款　　113萬元
次月(yuè)起按月(yuè)折舊(jiù)（假設按照(zh৩o)10年(nián)期限折舊(jiù)）
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-折舊≥ (jiù)費(fèi)  &nbs∞♥σ p;0.83萬元
貸：累計(jì)折舊(jiù)   &n$♥bsp;     &nb→αsp;0.83萬元
 
易錯(cuò)賬務二
 
某科(kē)技(jì)公司2019年(nián)收到(dào)省财政部門(®§♠÷mén)一(yī)筆(bǐ)補貼200萬元，該項補助符§γ合了(le)财稅〔2011〕70号《關于專項​↕£ 用(yòng)途财政性資金(jīn)企業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)¥&問(wèn)題的(de)通(tōng)知(z¥λhī)》中的(de)相(xiàng)關要(yào)求，屬于不(b$₩≈±ù)征稅收入。該筆(bǐ)補貼用(yòng)途是(s∏δhì)用(yòng)于補償以前發生(shēng)的(de)與經營​γ→活動相(xiàng)關的(de)成本費(fèi)用(yòng™♣>)。
 
錯(cuò)誤的(de)賬務處理(lǐ)：
（1）收到(dào)補助賬務處理(lǐ)：
借：銀(yín)行(xíng)存款  200萬元
貸：其他(tā)應付款-補貼   2≥♠↑•00萬元
 
（2）專款專用(yòng)日(rì)常經營活動的(d•§♥e)賬務處理(lǐ)：
借：其他(tā)應付款-補貼   &π£≤nbsp; 200萬元
貸：銀(yín)行(xíng)存款   &®←φ∞nbsp; 200萬元
 
正确的(de)賬務處理(lǐ)：
（1）收到(dào)補助賬務處理(lǐ)：
借：銀(yín)行(xíng)存款 &n£←bsp;200萬元
貸：其他(tā)收益（執行(xíng)《小(xiǎo)企業(y¥♠∏✔è)會(huì)計(jì)準則》營業(yè)外( ×£≠wài)收入）   200萬元
（2）專款專用(yòng)日(rì)常經營活動的(§♦ de)賬務處理(lǐ)：
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòngγ♠®)   &n∏&bsp; 200萬元
貸：銀(yín)行(xíng)存款 &nλ£bsp;   200萬元
 
易錯(cuò)賬務三
 
一(yī)般納稅人(rén)企業(yè)2019年(ni•∞♦✘án)收到(dào)個(gè)人(rén)所得"≠☆(de)稅手續費(fèi)返還(hái)2120元。
 
錯(cuò)誤的(de)賬務處理(lǐ)：
借：銀(yín)行(xíng)存款   2120元
貸：營業(yè)外(wài)收入  2←φ✔120元
 
正确的(de)賬務處理(lǐ)：
收到(dào)手續費(fèi)時(shí)計(jì≠♠)入“其他(tā)收益”，若®♣§是(shì)一(yī)般納稅人(rén)按∑​αד商務輔助服務—經紀代理(lǐ)服λ↑<α務”繳納增值稅：
借：銀(yín)行(xíng)存款 &nbs<‍$εp;2120元
貸：其他(tā)收益（執行(xíng)《小(xiǎ ∑≥★o)企業(yè)會(huì)計(jì)準則》營業(y♠φ✘è)外(wài)收入）   2000元
應交稅費(fèi)—應交增值稅（銷項稅額）&nb∑&↕∏sp;120元
 
易錯(cuò)賬務四
 
2019年(nián)我企業(yè)購(gφ↕←òu)買購(gòu)物(wù)卡5萬元，發票(piào)開(kāi)具的(☆<​¥de)是(shì)不(bù)征稅發票(p¥≠♦γiào)。
 
錯(cuò)誤的(de)賬務處理(lǐ)：
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-辦公費(fèi) &nγ' ★bsp;   50000元
貸：銀(yín)行(xíng)存款   α∞      &​↑←γnbsp;     &×πnbsp; 50000元
 
正确的(de)賬務處理(lǐ)：
借：預付賬款-預付卡   &nb✘ ≥sp; 50000元
貸：銀(yín)行(xíng)存款   &<•©™nbsp;      &≈↕'♠nbsp;    &nαγbsp; 50000元
 
根據卡的(de)用(yòng)途計(jì)入不(bù)同科(kē)目 ★≈↕：
1、若是(shì)我公司用(yòng)購(gòu)物(wù)卡給員(yuá®≠n)工(gōng)發放(fàng)過年(nián)福利，100個(∑ gè)員(yuán)工(gōng)，每人(rén)500元的(d←∏↑•e)購(gòu)物(wù)卡。
借：應付職工(gōng)薪酬-福利費(fèi) 50000€→£✔元
貸：預付賬款-預付卡    ✔‍‍≈50000元
 
提醒：
附件(jiàn)可(kě)以附上(shàng)購(gòu)< &買購(gòu)物(wù)卡發票(piào)的(de)複印件(jiàn)π↔以及職工(gōng)領取購(gòu)物(wù)卡的(de)簽♣×®§字單;
 
2、若是(shì)我公司用(yòng)買的(d​∑e)購(gòu)物(wù)卡給送給客戶作(zuò)為(wèi)交際應酬費(‍÷fèi)，來(lái)維護客戶關系。
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-業₽γ'(yè)務招待費(fèi)  50000元♠™
貸：預付賬款-預付卡  &n♣≤♥bsp;  50000元
 
提醒：
應憑借購(gòu)買預付卡時(shí)取得(de)的(de)發票(piào×>)複印件(jiàn)以及相(xiàng)關的(de)贈送憑據，按照(z↔φ‌≈hào)業(yè)務招待費(fèi)進行(xí∏<δng)稅前扣除;
 
3、若是(shì)我公司用(yòng)買的(de)購(gòu)₩♠±物(wù)卡在産品銷售時(shí)将其以買贈≤♦★♦的(de)形式贈送給客戶，例如(rú)達到(dào)一(y•∞"♠ī)定的(de)銷售額即可(kě)贈送一(yī)定額度的(&∏de)預付卡。
借：銷售費(fèi)用(yòng)-促銷費(fèi)  5000★ε©&0元
貸：預付賬款-預付卡  50000元
 
提醒：
(1)對(duì)于不(bù)屬于随機(jī)贈₽"與個(gè)人(rén)的(de)情況，不(₽<bù)需考慮代扣個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)問(πσ↕wèn)題;
(2)銷售時(shí)将其以買贈的(de)形式贈送給客戶，例如(↑$rú)達到(dào)一(yī)定的(de)銷售額即可(kě)贈送一→γε(yī)定額度的(de)預付卡，此時(shí)↓<↔<應憑借購(gòu)買預付卡時(shí)取得(de)的(de)發票(pi×↔§‍ào)以及相(xiàng)關的(de)贈送憑據按照(zhào≠☆♠")銷售費(fèi)用(yòng)-促銷費("∏fèi)稅前扣除。
 
4、若是(shì)我公司用(yòng)買的(de)購(gòu)λ₹物(wù)卡購(gòu)買辦公用(yòng)品，取↕ ÷£得(de)辦公用(yòng)品清單。
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-辦公費♥δ&(fèi) 50000元
貸：預付賬款-預付卡 50000元
提醒：
購(gòu)買辦公用(yòng)品，可(kě"'∞)以憑購(gòu)卡發票(piào)複印件(β≠≥jiàn)和(hé)購(gòu)物(wù)清單入賬,按有∑↕←÷(yǒu)關規定稅前扣除。