現(xiàn)金(jīn)比率

　　現(xiàn)金(jīn)比率是(shì↑¥)企業(yè)現(xiàn)金(jīn)類資産與 ↑σ流動負債的(de)比率。現(xiàn)金(jīn)類資産包↔↔‌括企業(yè)所擁有(yǒu)的(de)貨币資金(jīn)和(hé)₹♠★持有(yǒu)的(de)有(yǒu)價證券(即資産負債表中的(de←&¶♠)短(duǎn)期投資)。它是(shì)速動資産扣除應收帳款後的∏¶(de)餘額。速動資産扣除應收帳款後計(jì)算(suàn)出來(lái)的 "λ(de)金(jīn)額，最能(néng)反映企業(yè)直接償付流動負債的(✘αde)能(néng)力。現(xiàn)金(jīn)比率一(yī)✔∏σ✘般認為(wèi)20%以上(shàng)為(wèi)好(hǎo)。但(dàn≈∞)這(zhè)一(yī)比率過高(gāo)，就(jiù)意味著(z←¥©€he)企業(yè)流動負債未能(néng)得(de)到(dào)合理(l§÷₽ǐ)運用(yòng)，而現(xiàn)金(jīn)類資産獲利能↑≠(néng)力低(dī)，這(zhè)類資産金(jīn)額太高(gāo)會 →✔₹(huì)導緻企業(yè)機(jī)會(huì)成本增↕‌§π加。現(xiàn)金(jīn)比率計(jì)算(su®​σ§àn)公式為(wèi)：

　　現(xiàn)金(jīn)比率=(現(xiàn)金(jīn)+有(yǒu€§§)價證券)÷流動負債

　　根據表3-2資料，XYZ公司的(de)現(xiàn)金(jīn)比率為(w•±‍èi)：

　　年(nián)初現(xiàn)金(jīn)比率=(12®☆5+60)÷1 100=0.168

　　年(nián)末現(xiàn)金(jīn)比率 =(250+30→¶‍)÷1 500=0.186>♠≥÷

　　XYZ公司雖然流動比率和(hé)速動比率都(dōu)較高(gāo ←)，而現(xiàn)金(jīn)比率偏低(dī)，說(sα"∑huō)明(míng)該公司短(duǎn)期償債能(néng)力還(há✘✘i)是(shì)有(yǒu)一(yī)定風(fēng)險，應縮短(duǎn)收​₩帳期，加大(dà)應收帳款催帳力度，以加速應收帳∑ Ω 款資金(jīn)的(de)周轉。

　　融資租賃業(yè)務從(cóng)租賃期開(kā←↑₹i)始日(rì)到(dào)租賃期屆滿日(rì)周期長  (cháng)，涉及到(dào)的(de)價值概念數(shù¶ ↕→)量多(duō)且複雜(zá)，融資租賃的(de)核心問(wèn)題是(sh"£'ì)租賃期開(kāi)始日(rì)的(de)業(yè)務處理(lβ ©ǐ)、未确認融資費(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)攤、未π ♣實現(xiàn)融資收益的(de)分(fēn)攤σ↓​☆。為(wèi)了(le)使承租人(rén)和(hé)出租人(rén)融資租賃↕•會(huì)計(jì)處理(lǐ)變得(de)簡單化(huà)、整體α£‍>(tǐ)化(huà)、系統化(huà)，→λ<•文(wén)章(zhāng)巧妙運用(yòng)了(le)✘γ現(xiàn)金(jīn)流量，把現(xiàn)金(jīn)流入、現(x∞∏Ωiàn)金(jīn)流出反映在時(shí)間(ji ‌π€ān)軸上(shàng)，借助現(xiàn)金(jīn)流量圖α♥÷來(lái)進行(xíng)承租人(rén)、出租人(€εrén)的(de)業(yè)務處理(lǐ)。

　　融資租賃涉及到(dào)承租人(rén)和(hé)>δσ 出租人(rén)雙方的(de)業(yè)務處理(lǐ)，從>₹αε(cóng)時(shí)間(jiān)上(shàng)看(k∞≤àn)，業(yè)務從(cóng)租賃期開÷♠(kāi)始日(rì)到(dào)租賃期屆滿日(rì)，涉≠β及到(dào)的(de)主要(yào)價值概念繁多(duō★σ)，業(yè)務處理(lǐ)複雜(zá)，這(zhè)些(xi$λ™Ωē)業(yè)務的(de)核心集中在租賃期開(kāi)始日≤φ>(rì)的(de)業(yè)務處理(lǐ)‌ ₽以及承租人(rén)未确認融資費(fèi)用(yòng)的(de★∏₽♣)分(fēn)攤、出租人(rén)未實現(xiànΩφ₽‍)融資收益的(de)分(fēn)攤。那(nà)麽，衆多(‍≥duō)價值概念能(néng)否用(yòng)簡單₹ '的(de)方法進行(xíng)系統化(huà)、一(yī)體(tǐ)化(hu↔↔©à)呢(ne)?

　　在此，可(kě)以引入資金(jīn)時(shí₹÷)間(jiān)價值中的(de)現(xiàn)"®↔£金(jīn)流入、現(xiàn)金(jīn)流出、現←≥±(xiàn)金(jīn)淨流量，作(zuò)出承租人(rén)、出租人(r鱕n)的(de)現(xiàn)金(jīn)∞≈流量圖，通(tōng)過此圖就(jiù)可(kě)以輕松進行(xíng☆&€α)融資租賃的(de)會(huì)計(jì)處理☆€(lǐ)。本文(wén)重點分(fēn)析租賃期開(kāi)始日(rì)的(d∏≠e)業(yè)務處理(lǐ)以及承租人(rén)未确認÷₹融資費(fèi)用(yòng)的(de)分(fē¶♣ n)攤、出租人(rén)未實現(xiàn)融資收益的(de)分(fēn↑♦£ )攤。