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一(yī)、單項選擇題（本題型共25小(xiǎo)題，每小(xiǎo)題 1分 α(fēn)，共25分(fēn)。）
1、下(xià)列各項中，不(bù)屬于← ×₹鑒證業(yè)務的(de)是(shì)( φε®).
A. 财務報(bào)表審計(jì) σ• >; B. 财務報(bào)表審閱 ✘β C．預測性财務信÷©₩¥息審核 &→∏♦♥nbsp; D. 對(duì)财&™務信息執行(xíng)商定程序
2、下(xià)列有(yǒu)關财務報(bào)表審計(jì)和(hé)财務¥↓報(bào)表審閱的(de)區(qū)别的(de)說Ω<™(shuō)法中，錯(cuò)誤的(de)是(shì)（ &≤$×γnbsp; ）。
A. 财務報(bào)表審計(jì)所需證據的(de)數(shù♥∑)量多(duō)于财務報(bào)表審閱 ©≠ B. 财務報(bào)表審計(jì)采用(yòng)βα> 的(de)證據的(de)收集程序少(shǎo)于财務報(bào)表審閱
C．财務報(bào)表審計(jì)的(dα♠'e)保證水(shuǐ)平高(gāo)于财務報(bào)→''表審閱 ®∞ ; D. 财務報(bào)表審計(jì)≤¶提出結論的(de)方式與财務報(bào)表審閱不(bù✘ ∞)同
3、下(xià)列有(yǒu)關職業(yè)懷疑的(de₽)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的(de)是'÷φ(shì)（ ）。
A. 職業(yè)懷疑要(yào)求注冊會(huì)計(jì)師(shī≥≤¥ )摒棄“存在即合理(lǐ)” ₽的(de)邏輯思維 ≠ B. 職業(yè)懷疑要(yào)求注冊會(huì)↔δ↑§計(jì)師(shī)審慎評價審計(jì)證據
C．職業(yè)懷疑要(yào)求注冊會(huì)計(jì)師(sh∞∑∞ī)假定管理(lǐ)層和(hé)治理(lǐ)層不(bù)誠信，并以此為Ω$←↑(wèi)前提計(jì)劃審計(jì)工(gōng)作(±"↕&zuò)
D. 職業(yè)懷疑要(yào)求注冊會(h↓<uì)計(jì)師(shī)對(duì)收起$Ωσ疑慮的(de)情形保持警覺
4、下(xià)列有(yǒu)關職業(yè)判斷的(d€φα☆e)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的(♦♣λde)是(shì)（ £✘σ ）。
A. 職業(yè)判斷能(néng)力是(shì)注冊會(huì)"←™計(jì)師(shī)勝任能(néng)力的(de)核心 ×®¶↕; &n ↕bsp; B.注冊會(huì)計(jì)師(shī)保÷₩持獨立有(yǒu)助于提高(gāo)職業(yè)判β✘€∑斷質量
C．注冊會(huì)計(jì)師(shī)δ∞工(gōng)作(zuò)的(de)可(kě)辯護€γ性是(shì)衡量職業(yè)判斷質量的(de)重要(yào)方δ§面
D. 注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當書(s∏δ₩hū)面記錄其在審計(jì)過程中作(zuòα®÷₹)出的(de)所有(yǒu)職業(yè)判斷
5、下(xià)列有(yǒu)關于檢查風(fēng)險的(☆♠≥de)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的(de)是(shì)（&n₽←bsp; ）。
A. 檢查風(fēng)險是(shì)指注冊會(huì)計(jì)✔∑>師(shī)未能(néng)通(tōng)過審計(jì ♠)程序發現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，✘±因而發表不(bù)恰當審計(jì)意見(ji☆×àn)的(de)風(fēng)險
B. 檢查風(fēng)險通(tōng)常不(bù)可•₩↓(kě)能(néng)降低(dī)為(wèi)零 α★>®; C．保持×↕<職業(yè)懷疑有(yǒu)助于降低(dī)檢查風(fēng)險
D. 檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設計(jì)的(de)合∞©理(lǐ)性和(hé)執行(xíng)的(de)有(yǒu)效性
6、下(xià)列情形中，注冊會(huì)計(jì↕¥↔)師(shī)通(tōng)常考慮采用(yòng)較高(g₩π←→āo)的(de)百分(fēn)比确定實際執行(x₽₹íng)的(de)重要(yào)性的(de)是(shì)（∞✘¥ ）。
A. 首次接受委托執行(xíng)審計(jì) &÷±δnbsp; '£; "< &nbs®$★p; &nbs≈ p; B. 以前年(nián)度審計(jì)調整較少(s↑₽hǎo)
C．本年(nián)被審計(jì)單位面臨較大(dà)的(de)市(sh ≤ì)場(chǎng)競争壓力 &✔ nbsp; D. 預期本年(ni¶β ¥án)被審計(jì)單位存在值得(de)關注的(de)內(nèi)部控制(zh₹↓δ→ì)缺陷
7、下(xià)列有(yǒu)關于審計(jì)證φ☆€¶據質量的(de)說(shuō)法中，錯(c÷≠σ§uò)誤的(de)是(shì)（ &nb"∞sp; ）。
A. 審計(jì)證據的(de)适當性是(s₽✘∑hì)對(duì)審計(jì)證據質量的(de)≤Ω衡量
B. 注冊會(huì)計(jì)可(kě)以通(tōng)♦↓$↓過獲取更多(duō)的(de)審計(jì)證據彌補審計(jì)證據質量↕¶的(de)缺陷
C．在既定的(de)重大(dà)錯(cuò) €報(bào)風(fēng)險水(shuǐ)平下(xià)，需要©☆₽×(yào)獲取的(de)審計(jì)證據的(de)數(shù ↓)量受審計(jì)證據質量的(de)影(yǐng)響
D.審計(jì)證據的(de)質量與審計(jì)證據的(d"→e)相(xiàng)關性和(hé)可(kě)靠性有(yǒu)≈•φ關
8、下(xià)列有(yǒu)關于注冊會(huì)計(jì✔επ)師(shī)臨近(jìn)審計(jì)結束時(shí)運用(><yòng)分(fēn)析程序的(de)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的(δ≤'de)是(shì)（ &$®₩nbsp; ）。
A. 注冊會(huì)計(jì)師(shī)進行(xíngγ )分(fēn)析的(de)重點通(tōng)常集中在财務報(bào)表層α↕次
B. 注冊會(huì)計(jì)采用(yòngλ↑'≥)的(de)方法與風(fēng)險評估程序中使用(yòng)的(d"→←£e)分(fēn)析程序基本相(xiàng)同
C．注冊會(huì)計(jì)師(shī)進行(xíng)÷≥©分(fēn)析并非為(wèi)了(le)對(duì)特定賬"Ω戶餘額和(hé)披露提供實質性的(de)保證水(shuǐ)平
D. 注冊會(huì)計(jì)師(shī)進行(xíng)₹↔<分(fēn)析的(de)目的(de)在于識别可(kě)能(né₹♣←ng)表明(míng)财務報(bào)表存在重大(d π™±à)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險的(de)異常變↕ ≠λ化(huà)
9、下(xià)列有(yǒu)關于實質性分(fēn)析程序的(de)λ®适用(yòng)性的(de)說(shuō)法中，錯↑&(cuò)誤的(de)是(shì)（ &α✔nbsp; ）。
A. 實質性分(fēn)析程序通(tōng)常 ↓δ更适用(yòng)于在一(yī)段時(shí)間(ji↓₩ān)內(nèi)存在預期關系的(de)大(dà)量交易
B. 實質性分(fēn)析程序不(bù)适用(yòng)于識别出特别風(fē₹← ng)險的(de)認定
C．對(duì)實質性分(fēn)析程序适用(yòng)性的(☆δλde)确定，受到(dào)認定的(de)性質和α>(hé)注冊會(huì)計(jì)師(shī)對(duì)重大(dà ≥Ω)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險評估的(de)影(yǐng™≤↑)響
D.注冊會(huì)計(jì)師(shī)無£¶需在所有(yǒu)審計(jì)業(yè)務中運用(yòng)實質性分(fēn)✘±析程序
10、下(xià)列有(yǒu)關了(le)解被↕δ審計(jì)單位及其環境的(de)說(shuō)法中，正确的"♠✘₩(de)是(shì)（ ♠β↔& ）。
A. 注冊會(huì)計(jì)師(shī)♠ 無需在審計(jì)完成階段了(le)解被審計(jì)單位及其環境
B. 對(duì)小(xiǎo)型被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì←∑ε)師(shī)可(kě)以不(bù)了(le)解被審計(jì)單位及其σ₹環境
C．注冊會(huì)計(jì)師(shī)對(duì)被審±♦§↔計(jì)單位及其環境了(le)解的(de)程序，取決于會(huì)™•計(jì)師(shī)事(shì)務所的(de)質α量控制(zhì)政策
D.注冊會(huì)計(jì)師(shī)對(duì)被審計(jì)單位及€≈"&其環境了(le)解的(de)程度，低(dī)于管理(lε♣§λǐ)層為(wèi)經營管理(lǐ)企業(yè)γ 而需要(yào)了(le)解的(de)程度
11、下(xià)列有(yǒu)關經營風(fēng)險對(du ®↓§ì)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險≥♣的(de)影(yǐng)響的(de)說(shuō)法中，錯(cuò)α₽∑誤的(de)是(shì)（ &↔☆€$nbsp; ）。
A. 多(duō)數(shù)經營風(fē↔<ng)險最終都(dōu)會(huì)産生∞§₹♦(shēng)财務後果，從(cóng)而可(k₩≈>ě)能(néng)導緻重大(dà)錯(cuò)報♠ ≥"(bào)風(fēng)險
B. 經營風(fēng)險通(tōng)常不(bù)會(huì)對(duì)≥✘财務報(bào)表層次重大(dà)錯(cuò)報 "(bào)風(fēng)險産生(shēng)直接影(yǐng)響
C．經營風(fēng)險可(kě)能(néng)對§♠(duì)認定層次重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險産生(s₩₹hēng)直接影(yǐng)響
D.注冊會(huì)計(jì)師(shī)在評估重大(dà)錯(cuò)π∞π報(bào)風(fēng)險時(shí)，沒有(yǒu)責任識别或評估對(∏↓duì)财務報(bào)表沒有(yǒu)重大(dà)影(yǐng)響的(®λδ₽de)經營風(fēng)險
12、下(xià)列各項中，屬于對(duì)控制(zhì)的(d®↔&e)監督的(de)是(shì)（ ）。
A.授權與批準 ¥¥$£B. 業(yè)績評價 γ≥; C．內(nèi)審部門(mén)定期評估控制 ™(zhì)的(de)有(yǒu)效性 >§♣∞ D. 職權與責任的(de↕≠)分(fēn)配
13、下(xià)列各項中，屬于預防性控制(zhì)的(de)是(s£→βhì)（ ）。
A. 财務主管定期盤點現(xiàn)金(jīn)和(hé)有(yǒu)價證© 券 B. 董事(shìα≠₽)會(huì)複核并批準由管理(lǐ)層編 ≈制(zhì)的(de)财務報(bào)表
C．由不(bù)同的(de)員(yuán)工ε'(gōng)負責職工(gōng)薪酬檔案的(de)維護和(h₩'é)職工(gōng)薪酬的(de)計(jì)算(suàn✔♣↑)
D. 管理(lǐ)層分(fēn)析評價實際業(yè)績與預算(suàn)的 ™(de)差異，并針對(duì)超過規定金(jīn)額的(de)>$差異調查原因
14、下(xià)列各項中，屬于舞(wǔ)弊發生(shēn≠§•g)的(de)首要(yào)條件(jiàn)的(de)是(shì)（&n Ω→bsp; ）。
A. 實施舞(wǔ)弊的(de)動機(jī)或壓力 •☆÷ &nb≥∑∏'sp; B. 實施舞(wǔ)弊♠ §的(de)機(jī)會(huì)
C．為(wèi)舞(wǔ)弊行(xíng)為'λ≈∏(wèi)尋找借口的(de)能(néng)力✘∏ ©&φ D. 治理(lǐ)層和(hé)管理(lǐ)層對(duì)舞(w>♠ǔ)弊行(xíng)為(wèi)的(de)态度
15、下(xià)列審計(jì)程序中，通(tōng)常不(bù)能(nén£λg)應對(duì)管理(lǐ)層淩駕于控制(zhì)之上(shàng¥₽→ )的(de)風(fēng)險的(de)是(shì)（ ←γ ）。
A. 測試會(huì)計(jì)分(fēn)錄是(shì)否¥→'存在其他(tā)調整 "©; B. 複核會(huì)≠' ★計(jì)估計(jì)是(shì)否存在偏向
C．評價重大(dà)非常規交易的(de)商業(♦ yè)理(lǐ)由 &nb&λ↕δsp; D. 獲取有(yǒu)關重↓♣♣大(dà)關聯方交易的(de)管理(lǐ €§)層書(shū)面聲明(míng)
16、下(xià)列各項中，注冊會(huì)計(jì)師$α (shī)應當以書(shū)面形式與治理(lǐ)層溝通(t₽ αōng)的(de)是(shì)（ &nb'→∞sp; ）。
A. 注冊會(huì)計(jì)師(shī)識别出的(de)舞(wǔ)∑☆€弊風(fēng)險 &nb₽™¥sp; Ω✘; &nbsβ¥↔≠p; B. 注冊會(huì)計(jì)≥>師(shī)确定的(de)關鍵審計(jì)事(shì)項
C．注冊會(huì)計(jì)師(shī)識别出的(de)值得(de)關注的(©≈✘₽de)內(nèi)部控制(zhì)缺陷 D. 未≥↕£≤更正錯(cuò)報(bào)
17、下(xià)列有(yǒu)關注冊會(hφ§uì)計(jì)師(shī)與後任注冊會(h±☆uì)計(jì)師(shī)的(de)溝通(tōng)的(de)說(shγ♠"&uō)法中，正确的(de)是(shì)（ &≥↓✔ nbsp; ）。
A. 後任注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當÷≈€在接受委托前和(hé)接受委托後與前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)©₹ 進行(xíng)溝通(tōng)
B. 後任注冊會(huì)計(jì)師(shī)與前任注冊會(±₩huì)計(jì)師(shī)的(de)溝通(<↔<tōng)應當采用(yòng)書(shū)面方式
C．後任注冊會(huì)計(jì)師(shīδ♠•)應當在取得(de)被審計(jì)單位的(de)書(shū)面同意後✔↔✔≤，與前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)進行(xíng↔¥♣)溝通(tōng)
D. 前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)和(hé)後任注冊會(huì)×≤☆£計(jì)師(shī)應當将溝通(tōng)的(de)情況記錄于審'≥€計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿
18、在審計(jì)集團财務報(bào)表時(shí)，下(xià)列工←"Ω(gōng)作(zuò)類型中，不(bù)适用(yò∑♣ng)于重要(yào)組成部分(fēn)的(d≥¥™e)是(shì)（ ★εβΩ）。
A. 特定項目審計(jì) &nbs π p; B.₹© 财務信息審閱 φ; C．财務信息審計(jì) ↓£$ &nλ≠★bsp; D↓Ω↓. 實施特定審計(jì)程序
19、下(xià)列有(yǒu)關會(huì)計(jì)估€Ω₽計(jì)錯(cuò)報(bào)的(de)說(s©☆≤huō)法中，正确的(de)是(shì)（ &nbs§>p; ）。
A. 當審計(jì)證據支持注冊會(huì)計(j♠×™ì)師(shī)的(de)點估計(jì)時(shí)，↓♣♠該點估計(jì)與管理(lǐ)層的(de)點估計(jì)之間(jiā'±× n)的(de)差異構成錯(cuò)報(bào)
B. 如(rú)果會(huì)計(jì)估計(jì)的(de)結果與上(&←≤shàng)期财務報(bào)表中已确認的(de)金(j >īn)額存在重大(dà)差異，表明(míng)上(sh♥α¥✔àng)期财務報(bào)表存在錯(cu ★ ò)報(bào)
C．如(rú)果管理(lǐ)層的(de)點估計(jì)在注♣£☆β冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)區(qū↔≠$)間(jiān)估計(jì)內(nèi)，表明(míng)管理(lǐ)層的δ<(de)點估計(jì)不(bù)存在錯(cuò)報(bào)♥× ©
D. 由于會(huì)計(jì)估計(jìλ♥)具有(yǒu)主觀性，與會(huì)計(jì)<"☆估計(jì)相(xiàng)關的(de)錯(c≥↑uò)報(bào)是(shì)判斷錯(cuò)報(bào)
20、下(xià)列有(yǒu)關超出被審§≤ε計(jì)單位正常經營過程的(de)重大(dà)關聯方交易的(de)說(s←★∞huō)法中，錯(cuò)誤的(de)是(s∏φ≈hì)（ ×♣ ）。
A. 此類交易導緻的(de)風(fēng)險可(kě)¶₩α£能(néng)不(bù)是(shì)特别風(fēngγ<)險
B.注冊會(huì)計(jì)師(shī)與應當檢查與此類交易相♣✘↑×(xiàng)關的(de)合同或協議(yì)，以評價交易的(de)∏≠ 商業(yè)理(lǐ)由
C．此類交易經過恰當授權和(hé)批準，不(bù)足以就(jiù)其不(bε•∑ ù)存在由于舞(wǔ)弊或錯(cuò)誤導緻的(de)重大(dà)錯(cuò∑∑∞)報(bào)風(fēng)險得(de)出結論
D.注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當評價此類交易是(shì)₽≤>Ω否已按照(zhào)适用(yòng)的(de)财務報(bào)告επδ編制(zhì)基礎得(de)到(dào)恰當會(huì)計(jì)處理(l'σεǐ)和(hé)披露
21、下(xià)列有(yǒu)關管理(lǐ)層書(shū∞☆≤★)面聲明(míng)的(de)作(zuò)用(yòng)的(d★≥e)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的(de)是(sδ'hì)（ &nb₽✘↑sp; ）。
A. 書(shū)面聲明(míng)為(wèi)财務報(bào)表審計(j↑←βì)提供了(le)必要(yào)的(de)&♣™審計(jì)證據
B. 書(shū)面聲明(míng)可(k"↓ě)民(mín)促使管理(lǐ)層更加認真地(dì)考慮聲明(mín ★σg)所涉及的(de)事(shì)項
C．書(shū)面聲明(míng)本身(sh¥ēn)不(bù)為(wèi)所涉及的(d÷ e)任何事(shì)項提供充分(fēn)、适當↕♣ 的(de)審計(jì)證據
D. 管理(lǐ)層已提供可(kě)☆∏✔靠書(shū)面聲明(míng)的(de)事(shì)實，可(kě)能(nén®δg)影(yǐng)響注冊會(huì)計(☆Ω↓jì)師(shī)就(jiù)具體(tǐ)認定獲取的(de)審計(j≤₩$ì)證據的(de)性質和(hé)範圍
22、注冊會(huì)計(jì)師(shī)執行(xí ∞ng)內(nèi)部控制(zhì)審計(j♠★∞€ì)時(shí)，下(xià)列有(yǒu)π€π關識别重要(yào)賬戶、列報(bào)及其相(xiàng)關認定的(de)說≠•(shuō)法中，錯(cuò)誤的(de)是(shì)（ &nbs βφp; ）。
A.注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當從(c×'¶óng)定性和(hé)定量兩個(gè)方面識别重要(yào)賬←φ€↔戶、列報(bào)及其相(xiàng)關 ÷₹∑認定
B.注冊會(huì)計(jì)師(shī)通(tōng)常将超過财務報(bà™≥o)表整體(tǐ)重要(yào)性的(de)賬戶認定為(wèi)重要(y < ₩ào)賬戶
C．在識别重要(yào)賬戶、列報(bào)≥αε±及相(xiàng)關認定時(shí)，注冊會(huì)÷¶∞計(jì)師(shī)應當考慮控制(zhì)的(de)影(≈÷yǐng)響
D. 在識别重要(yào)賬戶、列報(bào)♥×→↔及相(xiàng)關認定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師(sh→•π↕ī)應當确定重大(dà)錯(cuò)報(bào)的(de)可(k와≥)能(néng)來(lái)源
23、注冊會(huì)計(jì)師(shī)執行(xíng)€<內(nèi)部控制(zhì)審計(jì)時(shí)，下(xià)列有♠©(yǒu)關評價控制(zhì)缺陷的(de)說(sγ☆>huō)法中，錯(cuò)誤的(de)是(shì)（&♦¥ nbsp; ）。
A．如(rú)果一(yī)項控制(zhì)缺陷存在補償性控制(zhì♦β©)，注冊會(huì)計(jì)師(shī)不(bù)應将該控制αδ∏(zhì)缺陷評價為(wèi)重大(dà♠☆)缺陷
B．注冊會(huì)計(jì)師(shī)評價控制(zhì)缺陷是(shì)否✔↔可(kě)能(néng)導緻錯(cuò)報(bà↕∑∏o)時(shí)，無需量化(huà)錯(cuò)報(bà ε$ o)發生(shēng)的(de)概率
C．注冊會(huì)計(jì)師(shī)評價控制(zhì)缺陷導緻的∏≥(de)潛在錯(cuò)報(bào)的(de)金± ±(jīn)額大(dà)小(xiǎo)時(sh•≤ í)，應當考慮本期或未來(lái)期間(ji& ₽ān)受控制(zhì)缺陷影(yǐng)響的<∏"★(de)賬戶餘額或各類交易涉及的(de)交易量
D．注冊會(huì)計(jì)師(shī)評價控制£✔(zhì)缺陷的(de)嚴重程度時(shí)，無需考慮↕ §錯(cuò)誤是(shì)否已經發生(shēng)
24．下(xià)列有(yǒu)關控制(zhì)測試的×β→(de)樣本規模的(de)說(shuō)法中，錯♦≈(cuò)誤的(de)是(shì)（&nb$' sp; ）。♠ε®>
A．可(kě)接受的(de)信賴過度風(fēng)險與樣本規模反向變動&nbs$®¶p; ♦ B．可(kě)容忍偏差率與樣本規模反向變動
C．預計(jì)總體(tǐ)偏差率與樣本規模同向變動 &nbs♦×←↔p; &≈±♠nbsp; D．總體(tǐ)規模與樣本反向變動
25．在使用(yòng)審計(jì)抽樣實施控制(zhì)測試>♣§®時(shí)，下(xià)列情形中，注冊會(huì)計∏☆§(jì)師(shī)不(bù)能(néng)☆€另外(wài)選取替代樣本的(de)是(shì)（ ¶φ& ）
A.單據丢失 $→↑ B.單據無效 C.單據未使用(yò¥↔®ng) D.單據不(bù)适用÷' ✔(yòng)
二、多(duō)項選擇題（本題型共10小(xiǎo)題，每小(xiǎo)題2分(f★σēn)，共20分(fēn)。）
1．下(xià)列各項中，屬于審計(jì)₽↓&★業(yè)務要(yào)素的(de)有(yǒu)（∏β ）。
A．财務報(bào)表 &nb≥≠≤sp; B．财務報(bào)表編制(z↓÷hì)基礎 &nbs♦λ₹p; C．審計(jì)報(bào)告團&nb♠≤sp; &n∏±bsp; &n₽¥£bsp; D．審計(jì)證據
2．下(xià)列各項中，通(tōng) φ±∞常需要(yào)注冊會(huì)計(jì)師(shī₹★Ω)運用(yòng)職業(yè)判斷的(de)有(y✘™↕ǒu)（ ）。
A．确定财務報(bào)表整體(tǐ)的(de)重要(¶"§yào)性 &nbs$> ♦p; B．确定是(shì)否利用(yòng)被審$✔計(jì)單位的(de)內(nèi)部審計(jì)♥§工(gōng)作(zuò)
C．評價審計(jì)抽樣的(de)結果 &nφ₩γ∞bsp; &nb' ∞₽sp; D．确定審計(jì)工(gōng✔β €)作(zuò)底稿歸檔的(de)最晚日(rì)期
3．下(xià)列各項中，通(tōng)常影(yǐng)響注冊會(h≥₹uì)計(jì)師(shī)是(shì)否實施函證的♣←(de)決策的(de)有(yǒu)（ &n★♥☆bsp;）。
A．評估的(de)認定層次重大(dà)錯(cuò)報(bào)δ€∏÷風(fēng)險 π↓B．函證信息與特定認定的(de)相(xiàng)關性
C．被詢證者的(de)客觀性 ±¶; &n©₽≥±bsp; "λ D．被審計(j®♥↑±ì)單位管理(lǐ)層的(de)配合程度
4．下(xià)列各項中，屬于審計(jì)抽☆×樣基本特征的(de)有(yǒu)（&nb sp; &nb↔δαsp;）。
A．對(duì)具有(yǒu)審計(jì)相(✔≤π∑xiàng)關性的(de)總體(tǐ)中低(dī)于百§分(fēn)之百的(de)項目實施審計(jì)程序 &n€×§bsp; B．所有(yǒu)抽樣單<§★¶元都(dōu)有(yǒu)被告選取的(de)↓γ機(jī)會(huì)
C．可(kě)以基于某一(yī)特征從(có™φσng)總體(tǐ)中選出特定項目實施審計(jì)程 Ω序 &nb×φsp; &nbs✘¶→γp;
D．可(kě)以根據樣本項目的(de)測試結果推斷出有(yǒu)關抽樣總體(t>¶δ↓ǐ)的(de)結論
5．下(xià)列各項中，通(tōng)常可(kě)能(néng)導緻<∑ λ财務報(bào)表層次重大(dà)錯(c"®uò)報(bào)風(fēng)險的(de)有(yǒu)（÷©∏ &n£ ♣bsp; ）。
A．被審計(jì)單位新聘任的(de)财務總監缺乏必要(yào)的(de)勝任★Ω能(néng)力 ♣' B．被審計(jì)單位的(de)管理(lǐ)₩σ≥層缺乏誠信
C．被審計(jì)單位的(de)某項銷售交易涉及複雜(zá)的(d×★λ✔e)安排 &✔ ; D．被審計(j₩÷ì)單位的(de)長(cháng)期資産準備存在高(∑'♣$gāo)度的(de)估計(jì)不(bù)确定性
6．下(xià)列有(yǒu)關注冊會(huδ§ì)計(jì)師(shī)了(le)解內(nèiα•)部控制(zhì)的(de)說(shuō)法中，正确的(de)有(≈Ωα£yǒu)（ ）。
A．注冊會(huì)計(jì)師(shī©÷∑)在了(le)解被審計(jì)單位內(nèi)部控"↔↕制(zhì)時(shí)，應當确定其是(shì)否得(de)到(d×σδào)一(yī)貫執行(xíng)
B．注冊會(huì)計(jì)師(shī)對(duì)內(nèi)部↕€控制(zhì)的(de)了(le)解通(tō↓φ↑ng)常不(bù)足以測試控制(zhì)運行(xíng)的(de)有(y≠≤ǒu)效性
C．注冊會(huì)計(jì)師(shī)詢問(wèn)被審計(j≠πì)單位人(rén)員(yuán)不(bù≠δ¶)足以評價內(nèi)部控制(zhì)設計÷≤→(jì)的(de)有(yǒu)效性 &nbΩ&★¶sp; &nbs≈★φ±p;
D．注冊會(huì)計(jì)師(shī)不(bù)需要(yào)了(le)π∑δ解被審計(jì)單位所有(yǒu)的(de)內(∏✔nèi)部控制(zhì)
7．下(xià)列情形中，注冊會(huì)計(jì)師(shī)不(©♣✔≥bù)應利用(yòng)以前年(nián)度獲取的•§ (de)有(yǒu)關控制(zhì)運行(xíng$≠)有(yǒu)效性審計(jì)證據的(de)有(yǒu)（ &n™×bsp; ）。
A．注冊會(huì)計(jì)師(shī)拟依賴旨在減輕特别風(fēng)∞φ險控制(zhì) B．控¥≈γ 制(zhì)在本年(nián)發生(shēng)重大(dà)÷©變化(huà)
C．被審計(jì)單位的(de)內(nèi)部控 ↕§ 制(zhì)環境薄弱 &n₽↓bsp; &nbs©§♥p; D．控制✘δ(zhì)在過去(qù)兩年(nián)審計(jì)中未經測 §試
8．在審計(jì)集團财務報(bào)表時(s☆♥↑•hí)，下(xià)列有(yǒu)關組成部分(fēn)重要(yào)性的 (de)說(shuō)法中，正确的(de)有(yǒu)（ × ）。
A. 組成部分(fēn)重要(yào)性的(de)彙總數(shù)±¶不(bù)能(néng)高(gāo)于集團财務報(bào)表₩∏ ↑整體(tǐ)的(de)重要(yào)性
B．組成部分(fēn)重要(yào)性應當由集團項目組确定
C．集團項目組應當為(wèi)所有(yǒu)組成部分&∑'(fēn)确定組成部分(fēn)重要(yào)性 &n≠$↕↓bsp; &n$Ω¥bsp;
D．集團項目組應當将組成部分(fēn)重要(yào)性設¶©☆♣定為(wèi)低(dī)于集團組成财務報(bào)表整體(tǐ)的(de≤€£¥)重要(yào)性
9．下(xià)列有(yǒu)關注冊會(huì)計(jì)師(shī)作(zu ↔ò)出的(de)區(qū)間(jiān)估計(jì)的(de) ♦說(shuō)法中，正确的(de)有(yǒu)（ &nbs¥✘p; ）。
A．注冊會(huì)計(jì)師(shī)作( ∑zuò)出的(de)區(qū)間(jiān)估計(jì)需要€ (yào)包括所有(yǒu)可(kě)能( ↕"néng)的(de)結果
B．當區(qū)間(jiān)估計(jì)→®的(de)區(qū)間(jiān)縮小(xiǎo)至等于或低(dī)于财務報(↓♣∏↑bào)表整體(tǐ)的(de)重要(yào)性時(shí)，該區™★↑(qū)間(jiān)估計(jì)對(duì)于評價管理(δ<¥↑lǐ)層的(de)點估計(jì)是(shì)适當的(de)
C．注冊會(huì)計(jì)師(shī)有(yǒuσ®₩π)可(kě)别于管理(lǐ)層的(de)假設或方±★¶≠法作(zuò)出區(qū)間(jiān)估計(jì)，注冊會(huì)計(jγ§₹ì)師(shī)應當充分(fēn)了(le)解管理(lǐ)層的(de)假設或 γ∞✘方法 ±∞
D．注冊會(huì)計(jì)師(shī)有(yǒu)可(k↔β®ě)能(néng)縮小(xiǎo)區(qū)間(jiānφΩ∞)估計(jì)直至審計(jì)證據指向點估計(jì)
10．下(xià)列有(yǒu)關财務報(bào)表審計(jì)與內 λ÷↓(nèi)部控制(zhì)審計(jì)的δγ£'(de)共同點的(de)說(shuō)法中，正确的(d★ε✘e)有(yǒu)（ &nbs♥ p;）。
A．兩者識别的(de)重要(yào)賬戶、列報(bà ×₹×o)及其相(xiàng)關認定相(xiàng)同
B．兩者了(le)解和(hé)測試內(nèi)部控制(zhì)設計(jì)≤₹©≠和(hé)運行(xíng)有(yǒu)效性的(de)審計(jì)程序類型相(x©±÷iàng)同
C．兩者測試內(nèi)部控制(zhì)運行(xíng)有(yλ™∏$ǒu)效性的(de)範圍相(xiàng)同 >♣¥ D．兩者的(←®÷de)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類<∞型相(xiàng)同
三、簡答(dá)題（本題型共6小(xiǎo)題36分(fēn)。）
1．（本小(xiǎo)題6分(fēn)。）ABC會(huì)計(jì)師♠♠₽(shī)事(shì)務所的(de)A注冊會(huì)計(jì)師(s∞∞↔hī)負責審計(jì)甲公司2016年(nián)度财務報(bào)表。π↓™與存貨審計(jì)相(xiàng)關的(de)部分(fēn)事(sπ♠≤↔hì)項如(rú)下(xià)：
（1）甲公司的(de)存貨存在特别風(fēng)險。A注冊≤"∞會(huì)計(jì)師(shī)在了(le)解相(xi✔×àng)關內(nèi)部控制(zhì)後，未測試控制(zhì)運行(xíng)✔<δ的(de)有(yǒu)效性，直接實施了(le)細節測試。
（2）2016年(nián)度計(jì)劃月(yuè)工(gōnΩ$g)資5日(rì)，A注冊會(huì)計♠÷★(jì)師(shī)對(duì)存貨實施監盤，結果滿意。因年(nián)末→$☆存貨餘額與盤點日(rì)餘額差異較小(xiǎo)，A注★π冊會(huì)計(jì)師(shī)根據監盤結果認可(kě)了£ ©(le)年(nián)末存貨數(shù)量。
（3）在執行(xíng)抽盤時(shí)，A注冊會(huì)計(jΩ→ì)師(shī)從(cóng)存貨盤點記錄中選取項目追查至存©♠€•貨實物(wù)，從(cóng)存貨實物(wù)中選取項目追查至盤點記錄£δ∞，以獲取有(yǒu)關盤點記錄準确性和(h∏↓≤é)完整性的(de)審計(jì)證據。
（4）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)向乙>∞公司函證由其保管的(de)甲公司存貨的(d •¶e)數(shù)量和(hé)狀況，收到(dào)的(de)傳真件(jiàn)♣£β±回函顯示，數(shù)量一(yī)緻，狀況良好(hǎ™λ↑o)。A注冊會(huì)計(jì)師(shīασ)據此認可(kě)了(le)回函結果。
（5）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)獲取Ωε∏甲公司的(de)存貨貨齡分(fēn)析表，考慮了(le)生(s₽©σ"hēng)産和(hé)倉儲部門(mén)上(shàng)✔δ¶★報(bào)的(de)存貨損毀情況及存貨監盤中對(duì)存貨狀況的(d₩₹φ↔e)檢查情況，認為(wèi)甲公司财務人(rén≤β♥)員(yuán)編制(zhì)的(de)存貨可(kě)變現(xiàn)淨值計(✔Ωπjì)算(suàn)表中計(jì)提跌價準備的(de)項目不(bù)存在遺漏。≈£
要(yào)求：
針對(duì)上(shàng)述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會(huì→≈)計(jì)的(de)做(zuò)法是(shì)否恰✔™ ¥當。如(rú)不(bù)恰當，簡要(yào)說(shuō)明(míng)ε₽π理(lǐ)由。
2．（本小(xiǎo)題6分(fēn)。）εש♠ABC會(huì)計(jì)師(shī)事(sh♦★ì)務所的(de)A注冊會(huì)計(₽÷α jì)師(shī)負責審計(jì)甲公司2016年(ni>♥án)度财務報(bào)表。與存貨資金(jīλ®n)審計(jì)相(xiàng)關的(de)部分(fēn)事(shì)項≥"φ>如(rú)下(xià)：
（1）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)認為(wèi)庫存現(xiàn₹€±)金(jīn)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fē↔"€ng)險很(hěn)低(dī)，因此，未測試甲公司财σ 務主管每月(yuè)末盤點庫存現(xiàn)金(jīn)的(de)控制(© € zhì)，于2016年(nián)12月(yuè)牙1日(rì)實施了♥✔"(le)現(xiàn)金(jīn)監盤，結果滿意。
（2）對(duì)于賬面餘額與銀(yín)行(xíng)對(du₩¶ì)賬單餘額存在差異的(de)銀(yín)行(xín¥§ <g)賬戶， A注冊會(huì)計(jì)師(sε♣↕hī)獲取了(le)銀(yín)行(xíng)存款餘額σΩε調節表，檢查了(le)調節表中的(de)加計(jì)數(shù↓♣↑α)是(shì)否正确，并檢查了(le)調節後的(de)<₽銀(yín)行(xíng)存款日(rì)記賬餘額與銀(yε✔ín)行(xíng)對(duì)賬單餘額是(s★♦hì)否一(yī)緻，據此認可(kě)了(le)銀(y↕"λβín)行(xíng)存款餘額調節表。
（3）因對(duì)甲公司管理(lǐ)層提供的(de)銀(≤₩γyín)行(xíng)單的(de)真實性存有₩(yǒu)疑慮，A注冊會(huì)計(jδ αì)師(shī)在出納陪同下(xià)前往銀(y&¶←γín)行(xíng)獲取銀(yín)行(xí'≠©&ng)對(duì)賬單。在銀(yín)行(xíng)櫃台人(rén)員(©←≥yuán)打印對(duì)賬單時(shí)，A •¥Ω注冊會(huì)計(jì)師(shī)前往該銀(yín)行(xíng₩)其他(tā)部門(mén)實施了(le)銀(yín)行(xíng)函證。
（4）甲公司有(yǒu)一(yī)筆(bǐ)2015年σ≤α(nián)10月(yuè)存入的(de)期↔★ ♥限兩年(nián)的(de)大(dà)額定期存款。A注冊會(hu<ì)計(jì)師(shī)在2015年(nián)度财務報(bào)∞ 表審計(jì)中檢查了(le)開(kāi)戶證實書(shū)原件(ji σ♣àn)實施了(le)函證，結果滿意，因此，未在2016年(n™✔€ián)度審計(jì)中實施審計(jì)程序。
（5）為(wèi)測試銀(yín)行(xín ↓∏g)賬戶交易入賬的(de)真實性，A注冊會(huì)€₹☆計(jì)師(shī)在驗證銀(yín)行(xíng)對(duì♣↑β")賬單的(de)真實性後，從(cóng)銀(yín)行(xíng)存款日∏♣φ(rì)記賬中選取樣本與銀(yín)行(xíng)對(duì)賬單進行¥→α(xíng)核對(duì)，并檢查了(le)支持性文(wén)件(j ∑₽<iàn)，結果滿意。
（6）乙銀(yín)行(xíng)在銀(yín)行(xíng)詢φ>£證函回函中注明(míng)：“接收人(rén)不(bù)π π能(néng)依賴函證中的(de)信息。”A注冊會(huì)計 Ω€λ(jì)師(shī)認為(wèi)該條款不(bù)影(yǐng)響回函的π(de)可(kě)靠性，認可(kě)了(le)回函結果£>✘。
要(yào)求：
針對(duì)上(shàng)述第（1）至（6）項，逐項指出A©σ≤←注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(d¶✘e)做(zuò)法是(shì)否恰當。如㕧(rú)不(bù)恰當，簡要(yào)說(shuō)明(míngβ≠₹Ω)理(lǐ)由。
3.（本小(xiǎo)題6分(fēn)）ABC會(hu→γì)計(jì)師(shī)事(shì)務所的(de)A注冊®λ會(huì)計(jì)師(shī)負責審計(jφσì)多(duō)家(jiā)被審計(jì)♦£單位2016年(nián)度财務報(bào)表。與≥•審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿相(xiàng)關的(de)部分(φ"® fēn)事(shì)項如(rú)下(xià)：
（1）因無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì₩↔)證據，A注冊會(huì)計(jì)師(δαshī)在2017年(nián)2月(yuè)28日(rì)中Ω↓ "止了(le)甲公司2016年(nián)度§★¥©财務報(bào)表審計(jì)業(yè)務。考慮到(dào¥ $)該業(yè)務可(kě)能(néng)重新啓動∞₽，，A注冊會(huì)計(jì)師(shī)未将審計(jì)工 ↕(gōng)作(zuò)底稿歸檔。
（2），A注冊會(huì)計(jì)師(shī)在出具乙公司2016年σ↓$(nián)度審計(jì)報(bào)告日(rì)次日(÷₽÷rì)收到(dào)一(yī)份應收賬款詢證函回函，σ♦确認金(jīn)額無誤後将其歸入審計(jì)工(gōng)作(zuòδ§)底稿歸檔後，未删除記錄替代程序的(de)原審計(jì♥ ₩)工(gōng)作(zuò)底稿。
（3）在将丙公司2016年(nián)度财務報(bào)表審計(jì)工(gō§§€ ng)作(zuò)底稿歸檔後，A注冊會(huì)計(jì£→'≈)師(shī)知(zhī)悉丙公司已于20ε"≥✘17年(nián)4月(yuè)清算(suàn)并注銷，認為(wèi)♦©∑無須保留與丙公司相(xiàng)關的(de)審計(jì)檔案，決定銷✔'Ω毀。
（4）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)在丁公司20 ®α16年(nián)度審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿歸™檔後，收到(dào)管理(lǐ)層寄回的(de)₹δ書(shū)面聲明(míng)原件(jiàn) '"₹，與已歸檔的(de)傳真件(jiàn)核對(duì)'₽→β一(yī)緻後，直接将其歸入審計(jì)檔案。
（5）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)獲取了(l±♠£e)丁公司2016年(nián)年(nián)度報(®™bào)告的(de)最終版本，閱讀(dú)和(hé)考慮年♥♦(nián)度報(bào)告中的(de)其他 δ∏γ(tā)信息後，通(tōng)過在年(nián)度報(bào)告'↑≈封面上(shàng)注明(míng)“已α≥¥₽閱讀(dú)”作(zuò)為(wè₩Ω i)已執行(xíng)工(gōng)作(zuò)的(de)記錄。
要(yào)求：
針對(duì)上(shàng)述第（1）至（5β↓'）項，逐項指出A注冊會(huì)計(jì)師(shī)的©" ≥(de)做(zuò)法是(shì)否恰當。如(rú)不(bù)恰當σ✔，簡要(yào)說(shuō)明(míng€♠☆)理(lǐ)由。
4．（本小(xiǎo)題6分(fēn)。）ABC會(huì)計(δα€jì)師(shī)事(shì)務所的(de)A注冊會(huì)計§✘©(jì)師(shī)審計(jì)多(duō)家(jiā)γ<€上(shàng)市(shì)公司2016年(nián)度财務報(b ≥ào)表，遇到(dào)下(xià)列與審計(j×&α©ì)報(bào)告相(xiàng)關的(de)事(s¥★δhì)項如(rú)下(xià)：
（1）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)對(duì)甲公©β司關聯方關系及交易實施審計(jì)程序并與治理(lǐ)層溝通(tōng)後©¥≥，對(duì)是(shì)否存在财務報(bào)表中披露的(de)關聯方關系± δ及交易仍存有(yǒu)疑慮，拟将其作(zuεσ€γò)為(wèi)關鍵審計(jì)事(shì)項審計(jπ•∞ì)報(bào)告中溝通(tōng)。
（2）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)在乙公司審計(jìΩ)報(bào)告日(rì)後獲取并閱讀(dú)了(le)乙公司2016年¥≠♦×(nián)度報(bào)告的(de)最終版本，發現(xiàn)其他(tā)π↑™信息存在重大(dà)錯(cuò)報(bào)，σ©∑×與管理(lǐ)層和(hé)治理(lǐ)層溝通(tōn✘≥g)後，該錯(cuò)報(bào)未得(de)到(dào)更<≥ 。A注冊會(huì)計(jì)師(shī)拟重新出具審計(•σδ©jì)報(bào)告，指出其他(tā)信息存在的(de)重®£大(dà)錯(cuò)報(bào)。
（3）ABC會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)務所首次接受↓☆¶<委托，審計(jì)丙公司2016年(nián)度财務報(bào)表 ↕♥。A注冊會(huì)計(jì)師(shī)→δ♣拟在審計(jì)報(bào)告中增加其他(tā)事(shì)項段，說₽€(shuō)明(míng)上(shàng)期财務報(bào)表由前任注冊會(h♣<±♥uì)計(jì)師(shī)審計(jì)及其出具的(de)審計(jì)報(↕±bào)告的(de)日(rì)期。
（4）丁乙公司2016年(nián)發生(shēng)重大(dà)經↕∑∏營虧損。A注冊會(huì)計(jì)師(shī)實施審計(jì)程序并與治理(≈✔₽lǐ)層溝通(tōng)後，認為(wèi)可(kě)≈φ 能(néng)導緻對(duì)持續經營能(nén€≥≤g)力産生(shēng)重大(dà)疑慮的(de)事(shì)項或情況不εσ♥↕(bù)存在重大(dà)不(bù)确定性。因在審計(jì)工(gōng)作>σ∏≤(zuò)對(duì)該事(shì)項進行(xí€≤ng)過重點關注，A注冊會(huì)計(jì)師(shī)拟将其作(zuò)¶♦₹λ為(wèi)關鍵審計(jì)事(shì)項在審計(jì)報(b↑÷ ào)告中溝通(tōng)。
（5）戊公司管理(lǐ)層在2016年(nián)度财務報(bào)表α¶☆附注了(le)2017年(nián)1月(yuè)發生(shēng)的(d↕✔∏★e)一(yī)項重大(dà)收購(gòu)×"σ。A注冊會(huì)計(jì)師(shī)認為(wèi)該事(shì) ≈項對(duì)财務報(bào)表使用(yòng)者理(lǐ)解财務ε¶報(bào)表至關重要(yào)，拟在審計(jì)報(bào>₹)告中增加其他(tā)事(shì)項段予以說(shuō)明(míng)。
（6）A注冊會(huì)計(jì)師(shī) α≈認為(wèi)，乙公司财務報(bào)表附注中未披露其對£$£≥(duì)外(wài)提供的(de)多(duō)項擔保，構成重大(dà)®錯(cuò)報(bào)，因拟就(jiù)乙公司持續經營問(wèn)題對(d€≈©φuì)财務報(bào)表發表無法表示意見(jiàn)，不(bù)再在審計(jìα∑)報(bào)告中說(shuō)明(míng)披露錯(cu≥←εò)報(bào)。
要(yào)求：
針對(duì)上(shàng)述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會(h✘↔£®uì)計(jì)的(de)做(zuò)法是(s♠±♣hì)否恰當。如(rú)不(bù)恰當，簡要(yào)說(shuō)明(mφ ↓★íng)理(lǐ)由。
5．（本小(xiǎo)題6分(fēn)。）ABC會(huì)計(jìε¥α&)師(shī)事(shì)務所委派A注冊λδ£δ會(huì)計(jì)師(shī)擔任上(shàng)市(s®♦₹hì)公司2016年(nián)度财務報(bào∞↑¶)表審計(jì)項目合夥人(rén)。ABC會(huì)計(jì)師(s₩>hī)事(shì)務所和(hé)XYZ公司牌同一(yγ♦→ī)網絡。審計(jì)項目組在審計(jì)遇到(dào)下(xià)列事(sh™≥"ì)項：
（1）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)£•₹因繼承其祖父的(de)遺産獲得(de)甲公司股票(piào)20000股，↔₽¥承諾将在有(yǒu)權處置這(zhè)些(xiē)股票(piào)之日(π₽$'rì)起一(yī)個(gè)月(yuè)內(nèi)出售。
（2）B注冊會(huì)計(jì)師(shī)曾擔任甲公司20↑♠16年(nián)度财務報(bào)表審計(jì)項目合夥人(ré ≈n)，之後調離(lí)甲公司審計(jì)項目組，擔任乙公司2016年(ε¶₩∏nián)度财務報(bào)表審計(jì)項目合夥人(rén)。乙公司是(s"♠hì)甲公司重要(yào)的(de)子(zǐ)ε♣∑公司。
（3）2016年(nián)11月(yuè)，丙公司被甲公司收購✘★≠∏(gòu)成為(wèi)其重要(yào)子(zǐ)公↑∑≠±司。2017年(nián)1月(yuè)1日(rì)，♦©♥甲公司審計(jì)項目組成員(yuán)C的(de)妻子(zǐ)加入丙公司Ω★并擔任财務總監。
（4）D注冊會(huì)計(jì)師(shī)和(hé)A注冊會(huì)計(✘εjì)師(shī)同處一(yī)分(fēn)部，不(b✘λù)是(shì)甲公司審計(jì)項目組成 <員(yuán)。D 的(de)母親和(hé)甲公司某事(shì)共&•同開(kāi)辦了(le)一(yī)家(jiā)早教機(≥σ®≤jī)構。
（5）丁乙公司是(shì)甲公司的(de)母公司，聘請(qǐn©≠✘φg)XYZ公司為(wèi)其共享服務中心提供信息系統的(de)設計(₩>→&jì)和(hé)實施服務。該共享服務中心承擔丁公司财務及人(rén)♠&力資源等職能(néng)。丁公司不(bù)是(shì₩£•≠)ABC會(huì)計(jì)師(shī)事(shì↔✔♣±)務所的(de)審計(jì)客戶。
（6）ABC會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)務所推薦甲¶₹公司與某開(kāi)發區(qū)管委會(hu±λσ★ì)簽訂了(le)投資協議(yì)，因此獲得(d₩↑→e)開(kāi)發區(qū)管委會(huì)的(de)獎勵10萬元。
要(yào)求：
針對(duì)上(shàng)述第（1）至（6）項≠Ω >，逐項指出是(shì)否存在違反中國(guó)注冊會(huì)計(÷'jì)師(shī)職業(yè)道(dào)德守則有(yǒu)關職π&✘業(yè)道(dào)德和(hé)獨立性規定的(d↔★÷↑e)情況，并簡要(yào)說(shuō)明(míng)。将答(≤ ≤dá)案直接答(dá)題區(qū)相(xiàng)應的(de)表格內(nè&λi)。
| 事(shì)項序号 | 是(shì)否違反 （違反/不(bù)違反） |
理(lǐ)由 |
| （1） | ||
| （2） | ||
| （3） | ||
| （4） | ||
| （5） | ||
| （6） |
6．（本小(xiǎo)題6分(fēn)。）ABC會(huì)計(j≈♥↑↔ì)師(shī)事(shì)務所的(de)質量§↕ 控制(zhì)制(zhì)度部分(fēn)內(nèi)容摘錄如(rú)下(x₽±✔ià)：
（1）質量控制(zhì)部負責會(huì)計(jì)師(shī)σ&事(shì)務所質量控制(zhì)制(zhì)度的(deγασ≈)設計(jì)和(hé)監控，其部門(mén)主管合夥人(rén)對(duì)♠•✔♥質量控制(zhì)制(zhì)度承擔最終責任。
（2）所有(yǒu)公衆利益實體(tǐ)的(de)财務報(bào)表≤♦≥Ω審計(jì)業(yè)務和(hé)評價為(wèi)高(gāo)風(fēng)'♣÷✘險的(de)業(yè)務均需實施項目質量控制(zhì)複核。
（3）每六年(nián)一(yī)個(gè)周期，對(duì)≠γ♥每個(gè)項目合夥人(rén)已完成的(de)業(yè)務至少(shǎ δδo)選取兩項進行(xíng)檢查。
（4）在披露的(de)信息不(bù)損害執行(xíng)業(yè)務的( γde)有(yǒu)效性和(hé)會(huì)計(₹♠πjì)師(shī)事(shì)務所及其人(rén)員(yuán)的£¥©(de)獨立生(shēng)的(de)前提下(xi©¥♥à)，經項目合夥人(rén)批準，項目組可(kě)以向客戶提供業(yè)★≠$ 務工(gōng)作(zuò)底稿的(de)部分©£(fēn)內(nèi)容。
（5）項目合夥人(rén)對(duì)會(hβα↕↕uì)計(jì)師(shī)事(shì)務所分÷'♣§(fēn)派的(de)業(yè)務總體(tǐ)質量負責。如(rú)項目合夥人™₩✘≥(rén)和(hé)項目質量控制(zhì)複核人(rén)存在意見(jiàn)★ε分(fēn)歧，以項目合夥人(rén)的(de)意見(ji♣βàn)為(wèi)準。
要(yào)求：
針對(duì)上(shàng)述第（1）至（5）項，Ω± 逐項指出ABC會(huì)計(jì)師(shī)事(sh↑₩←ì)務所的(de)質量控制(zhì)制(zhì)≠≤ Ω度的(de)內(nèi)容是(shì)否恰當。如(rú)不(bù)恰∞•當，簡要(yào)說(shuō)明(míng)理(lǐ)由。
四、綜合題 （本題共19分(fēn)。）
ABC會(huì)計(jì)師(shī)事(s£ hì)務所首次接受委托，審計(jì)上(shàng)市(shì)公司♣δφ甲公司2016年(nián)度财務報(bào)®α↔≤表，委派A注冊會(huì)計(jì)師(shī)擔任項目合夥≈☆γ人(rén)。A注冊會(huì)計(jì)師(shī)确→定财務報(bào)表整體(tǐ)的(de)重要(¶ yào)性為(wèi)1200萬元。甲公司主要(σγ ↕yào)提供快(kuài)遞物(wù)流服₹↓務。
資料一(yī)：A注冊會(huì)計(jì)師(s↑£hī)在審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿中記錄&€>↓了(le)所了(le)解的(de)甲公司∏£☆®情況及其環境，部分(fēn)內(nèi)容摘↑≤§π錄如(rú)下(xià)：
（1）2016年(nián)3月(yuè)，甲公司股東(dōng☆£)大(dà)會(huì)批準一(yī)項利潤分(fēn)享÷ ₹Ω計(jì)劃。如(rú)2016年(nián)度實現(xiàn)淨利®π✔潤較上(shàng)年(nián)度增長(cháng)20%以上(shà ♠™←ng)，按淨利潤增長(cháng)部分(fēn £)的(de)10%給予管理(lǐ)層獎勵。
（2）2015年(nián)6月(yuè)，甲公司開(kāi)¥γ™"始經營航空(kōng)快(kuài)遞業(yè)務，以經營& ≥₹租賃方式租入2架飛(fēi)機(jī)，期租期五年(nián∑×↔)。管理(lǐ)層按實際飛(fēi)行(xíng)小(xiǎo)時(shí)和✘σ$ (hé)預計(jì)每飛(fēi)行(xín ↔✘g)小(xiǎo)時(shí)維修費(fèi)用(yòng↕♦§₽)率計(jì)提租賃期滿退租時(shí)的(de)大(dà)↑β↓&修費(fèi)用(yòng)，2016年(nián)1月↔$≠↔(yuè)起，甲公司航空(kōng)運輸服務降價40%，業(y¶≈ è)務出現(xiàn)爆發式增長(cháng)。
（3）2016年(nián)9月(yuè)，甲公司出資50 β 0萬元與非關聯方乙公司共同投資設立丙公司，持有(yǒu)其45%股權，并按持股Ωπε≥比例享有(yǒu)其淨資産丙公司的(de)重大(d₹₩☆>à)生(shēng)産經營和(hé)财務決策須由股東(dōng )雙方共同作(zuò)出。甲公司将丙公司作(zuò)為(wèi)合營企業(≤∑σyè)核算(suàn)。
（4）2016年(nián)4月(yuè)，甲公司推出加盟運營模©γ♣式，一(yī)次性收取加盟費(fèi)50萬元，提供五年(nián)≤↑加盟期間(jiān)的(de)培訓和(hé)網↑↓✘π絡服務。2016年(nián)度甲公司共收到(d₽≠ào)加盟費(fèi)3000萬元。
（5）2016年(nián)6月(yuè)，甲公司≥∑≠♦向丁公司預付1000萬元用(yòng)于某部電™β§(diàn)影(yǐng)拍(pāi)攝，不(bù)享有 α<(yǒu)收益權和(hé)版權。丁公司承諾在該電(diàn)影≤Ωε(yǐng)中植入三分(fēn)鐘(zhōng)甲公司廣告，如(rú♥₹)該電(diàn)影(yǐng)不(bù)能(néng↕β)上(shàng)映，全額退款。2017年(n•£♠ián)1月(yuè)，該電(diàn)影(yǐng)已取得(≠δde)發行(xíng)放(fàng)映許可(k≤×↓ ě)證，将于2017年(nián)春節上(shàng)映。
資料二：A注冊會(huì)計(jì)師(shī)在審計(jì)工(≈↑↔gōng)作(zuò)底稿中記錄了(le)甲公司的(de)财務數(shù) ≈☆據，部分(fēn)內(nèi)容摘錄如(rú)下(xià)：
&nbδ✘₽sp; &n"≤φ$bsp; ®δ£☆ &∑γnbsp; Ω '←; ♠Ω< &₹™₽nbsp; &nbs♦↔p; &nbΩ ₹sp; &n§←€bsp; &nbβΩ↔sp; 金(jīn)額單位：萬元
| 項目 | 末審數(shù) | 已審數(shù) |
| 2016年(nián) | 2015年(nián) | |
| 營業(yè)收入-------航空(kōng)運輸收入 | 32 000 | 8 000 |
| 營業(yè)收入-------加盟費(fèi)收入β↑♣ | 3 000 | 0 |
| 投資收益-------丙公司 | 30 | 0 |
| 淨利潤 | 19 500 | 16 000 |
| 預付款項-------丁公司 | 1 000 | 0 |
| 應付職工(gōng)薪酬-----管理(lǐ←→₹∞)層利潤分(fēn)享 | 350 | 0 |
| 長(cháng)期應付款-------退租大(dà)修費(fλ§☆èi)用(yòng) | 2 400 | 600 |
A注冊會(huì)計(jì)師(shī)在審計(jì)工(g≈↑÷®ōng)作(zuò)底稿中記錄了(le)審計(jì)↕™計(jì)劃，部分(fēn)內(nèi)容摘錄如(rú)下(xià)：
（1）A注冊會(huì)計(jì)師(s→✘♦£hī)與治理(lǐ)層溝通(tōng)審計(jì)範圍和(hé)時(shí)≥<間(jiān)安排，為(wèi)避免損害審計(jì)的(≈£¶de)有(yǒu)效性，溝通(tōng)內(nèi)容不(bù)包括的(de)¶♣重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險以及應對(duλ ì)措施。
（2）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)≈"評價認為(wèi)前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)具備專業&"(yè)勝任能(néng)力，因此，拟通(tōng)過查閱$$∏Ω其審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿，獲取與非流動資 ♥産和(hé)非流動負債其初餘額相(xiàng)關的(de)審計(jì)證 ♥據。
（3）甲公司應收賬款會(huì)計(jì)每月•≥•∑(yuè)末向提名前10位的(de)企業(yè)客戶寄送對(du→♦ì)賬單，并調查回函差異。因該控制(zhì)僅涉及一(yī)小(xiΩφ∑'ǎo)部分(fēn)應收賬款餘額，A注冊•<←會(huì)計(jì)師(shī)拟不(bù)測試該控制(zhì)，直接≤±實施實質性程序。
（4）甲公司的(de)個(gè)人(ré₩∑♣¶n)快(kuài)遞業(yè)務交易量巨大(dà)，單筆(bǐ)金(j✔≠✘īn)額較小(xiǎo)。因無法通(tōng)過實施細節測試獲取充≥α€φ分(fēn)、适當的(de)審計(jì) ↔✘π證據，也(yě)無法胡效實施實質分(fēn)析程序，A注冊會(hu♣§ì)計(jì)師(shī)拟在審計(jì)該類收入時↔ (shí)全部依賴控制(zhì)測試。
資料四：
A注冊會(huì)計(jì)師(shī)在審計(jì)工(gō ±λng)作(zuò)底稿中記錄了(le)實施的(de)進一(yī)步♣↕審計(jì)程序，部分(fēn)內(nèi)容摘錄如(rú)下(xià)≈≈¶：
（1）在采用(yòng)審計(jì)抽樣測試↔δ甲公司付款審批控制(zhì)時(shí)，A注冊會(huì☆∏✘)計(jì)師(shī)确定總體(tǐ)為(wèi)2016年(nián)度→∑的(de)所有(yǒu)付款單據，抽樣單元為(wèi)單張付款單據 §δ，選取2016年(nián)12月(yuè)26至÷✘2016年(nián)12月(yuè)31∏ 日(rì)的(de)全部付款單據共計(jì)80張作(zuò)為(wèi)樣本¶，測試結果滿意。
（2）甲公司收入交易高(gāo)度依賴信息系統。ABC事(shì)務所•Ω的(de)信息技(jì)術(shù)專家(jiā)對(duì)甲公司信息技(j♦÷ ≈ì)術(shù)一(yī)般控制(zhì)和(hé)收入相(xiΩ≠≠àng)關的(de)信息技(jì)術(shù)應用(y òng)控制(zhì)進行(xíng)了(le)測試，✘♠↔×結果滿意。
（3）甲公司2016年(nián)末應收票(piào)據餘額重大(dà)。A注 ₩冊會(huì)計(jì)師(shī)2016年(nián)12月(yuèγ₽)31日(rì)檢查了(le)這(zhè)些(xiē)票₩σ→(piào)據的(de)複印件(jiàn)，并核對('duì)了(le)相(xiàng)關信息，結果滿意。
（4）甲公司的(de)某企業(yè)客戶利用(yòng)甲公司的(de) φ®快(kuài)遞員(yuán)服務，向A注冊會(huì)計(jì)師(s★&πεhī)寄回了(le)詢征函回函。A注冊會(huì)計(jì)師(shī)認≈₽為(wèi)回函可(kě)靠性受到(dào)影(yǐnπ π↔g)響，重新發函并要(yào)求該客戶通(tōng)±"♣♦過其他(tā)快(kuài)遞公司寄回詢證函。♥ ×
（5）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)發現(xiàn)甲公司未與Ω©部分(fēn)快(kuài)遞員(yuán)簽訂勞動合同'₹且未繳納社保金(jīn)。管理(lǐ)層解釋系快(kuà♠↓≥i)遞員(yuán)流動頻(pín)繁所緻。A注冊會(₽ ¥¥huì)計(jì)師(shī)檢查了(le♣≠)甲公司人(rén)事(shì)部門(mén)的(de)員(λ§Ωλyuán)工(gōng)入職和(hé)離(lí)職記∏$錄，認為(wèi)解釋合理(lǐ)，未再實↑$♥π施其他(tā)審計(jì)程序。
資料五：
A注冊會(huì)計(jì)師(shī)在審計(jì)"✔λ≤工(gōng)作(zuò)底稿中記錄了(le)審計(jì)完成δ€階段的(de)工(gōng)作(zuò)，部分(fēn)內(nè₩∞₹£i)容摘錄如(rú)下(xià)：
（1）甲公司2016年(nián)末的(de)一(yī)項重大(☆≥↑dà)未決訴訟在審計(jì)報(bào)告日(rì)前終審結案¥¥，管理(lǐ)層根據判決結果調整了(le)2016年(ni®án)度财務報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師( ★ shī)檢查了(le)法院判決書(shū)以及甲公司的(♥∏δde)賬務處理(lǐ)和(hé)披露，結±γ果滿意，未再實施其他(tā)審計(jì)程序。
（2）因僅實施替代程序無法獲取充分(fēn)、适當的(de)δ€審計(jì)證據，A注冊會(huì)計(jì)師(shī€β¶π)就(jiù)一(yī)份重要(yào)的(de)詢證函通("&φtōng)過電(diàn)話(huà)與被詢證方确認了(le)函證' 信息并告知(zhī)回函已寄出，于當日(rì)出¶♠✘具了(le)審計(jì)報(bào)告。A注冊會(huì)計(jì¥ε)師(shī)于次日(rì)收到(dào)回函，結果滿意。
（3）A注冊會(huì)計(jì)師(shī)未能(néng)←±♠®在審計(jì)報(bào)告獲取甲公司2016年(nián)年(nián)度報☆©π(bào)告的(de)最終版，因此，未要(yào)求管理(lǐ)層提供有(>→yǒu)關其他(tā)信息的(de)書(shū ∑☆)面聲明(míng)。
要(yào)求：
（1）針對(duì)資料一(yī)第（1）至（5）項，α✔結合資料二，假定不(bù)考慮其他(tā)條件(ji↔¥÷∞àn)，逐項指出資料一(yī)所列事(shì♥☆&)項是(shì)否可(kě)能(néng)表Ω§♥明(míng)存在重大(dà)錯(cuò)報(bào)風÷™$(fēng)險。如(rú)果認為(wèi)可(kě)能(néng)表★λ明(míng)存在重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險，↓÷簡要(yào)說(shuō)明(míng)'φ↓≈理(lǐ)由。如(rú)果認為(wèi)該風(fē¥$"÷ng)險為(wèi)認定層次重大(dà)錯(cuò)報(bào)≥'風(fēng)險，說(shuō)明(míng)該風(fēng)險主©ε要(yào)與哪些(xiē)财務報(bào)表項目（僅£₩限于應收賬款、預付款項、預收款項、應付職工(g™∞ōng)薪酬、長(cháng)期應付款、營業(yè)收入α✘★≤、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用(yòng)、投資收益）的(de)""哪些(xiē)認定相(xiàng)關（不(bù✘ '<)考慮稅務影(yǐng)響）。将答(dá)案直接填入答(↔≈∏dá)案區(qū)的(de)相(xiàng)應表格內(nèi)。
| 事(shì)項 序号 |
是(shì)否可(kě)能(néng)表明('&₹↔míng)存在重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險£α$（是(shì)/否） | 理(lǐ)由 | 财務報(bào)表項目 名稱及認定 |
| （1） | |||
| （2） | |||
| （3） | |||
| （4） | |||
| （5） |
| 事(shì)項序号 | 是(shì)否恰當（是(shì)/否） | 理(lǐ)由 |
| （1） | ||
| （2） | ||
| （3） | ||
| （4） |
| 事(shì)項序号 | 是(shì)否恰當（是(shì)/否） | 理(lǐ)由 |
| （1） | ||
| （2） | ||
| （3） | ||
| （4） | ||
| （5） |
| 事(shì)項序号 | 是(shì)否恰當（是(shì)/否） | 理(lǐ)由 |
| （1） | ||
| （2） | ||
| （3） | |
相(xiàng)關文(wén)章(zhāng) 
