彙算(suàn)清繳時(shí)計(jì)提壞賬準備和(hé)發生(shēng)壞賬損失的(de)填報(bào) - 學習(xí)資料 - 【成都市會計專訓中心】官網-成都會(huì)計(jì)真賬實操培訓知(zhī)名機(jī)構

公司所得(de)稅年(nián)度結算(suàn)即将完成，提醒我們盡快(¥δ¶kuài)完成2019年(nián)所得(de)稅結算(suà≠÷↑∑n)申報(bào)。

另外(wài)在本周的(de)答☆•↕(dá)疑咨詢中，關于計(jì)提壞賬準γ¶↓備和(hé)發生(shēng)壞賬損失的(de) ε填報(bào)問(wèn)題是(shì)大(d÷φà)家(jiā)問(wèn)的(de)比較多(duō)的(de$σ↕)，我們來(lái)簡單的(de)看(kàn)一(yī)個★☆(gè)處理(lǐ)案例吧(ba)。

甲公司采用(yòng)™ ±備抵法核算(suàn)壞賬，年(nián)初壞賬準備科(kē)目餘額為(wè ♠i)100萬元，2019年(nián)有(yǒu)一(yī)→ ↕β筆(bǐ)應收賬款50萬元因客戶注銷清算(suà©∑n)無法收回，按管理(lǐ)制(zhì)度進行(xínα<↑g)了(le)核銷，年(nián)末根據±α應收款項和(hé)壞賬準備科(kē)目餘額補提壞賬準備100萬元。

相(xiàng)關業(yè)務ε®如(rú)何做(zuò)會(huì)計(jì)處理(lǐ)∏≥&？所得(de)稅年(nián)度彙算(suàn)時(shí)如(rú)何≥♦填報(bào)？

會(huì)計(jì)處理(lǐ)參考如(rú)下♥ (xià)：

1、核銷壞賬時(‍♦¥shí)

借：壞賬準備500000

貸：應收賬款500000

2、年(nián)末計(jì)提壞 £÷賬準備

借：資産減值損失100±"≤0000

貸：壞賬準備1000α•000

所得(de)稅年(ni±↑"↑án)度彙算(suàn)時(shí)，填報π∏÷•(bào)示例如(rú)下(xià)：

1、A105090資産損失稅✔✘<前扣除及納稅調整明(míng)細表（簡表×π&α）

注：彙總數(shù)系統會(hu÷≈₽♥ì)自(zì)動生(shēng)成，這(zhè)裡(lǐ)就(jiùβ")不(bù)再單獨體(tǐ)現(xiàn)。

采用(yòng)備≈✔™∞抵法核算(suàn)壞賬，在發生(shēng)壞賬損失時(shí)σ$¥↑是(shì)沖減了(le)壞賬準備并沒有(yǒu)影(yǐng)響當期損益，€®↕£所以資産損失的(de)賬載金(jīn)額是(shì)填0。

根據《企業(yè)所得(de)γ>≥↕稅法》第八條規定，企業(yè)實際發生(shēng)壞賬損失，₹→準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。£₹另外(wài)根據國(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián♠≤¶↕)第15号規定，企業(yè)向稅務機(jī)關申報(bào)扣除資産損失，'✘僅需填報(bào)企業(yè)所得(de)稅年(n‌≥ián)度納稅申報(bào)表《資産損失稅前扣除及納稅調整明(m✔"íng)細表》，不(bù)再報(bào)送資産損失相(xiàng)關∑σ×✘資料。相(xiàng)關資料由企業(yè)留存備查。

2、A105000 ‌€納稅調整項目明(míng)細表（簡表）

依據《企業(yè)所> ₹得(de)稅法》及其實施條例規定，未經核定的(de)準備金(j↕♠€īn)支出，是(shì)指不(bù)符合國(guó)務院财政、稅務主管λ£₩'部門(mén)規定的(de)各項資産減值準備、風(fēng)險準備等δ↔準備金(jīn)支出。在在計(jì)算(suàn)應π' 納稅所得(de)額時(shí)，計(jì)♦§↓提的(de)壞賬準備金(jīn)不(bù)得(de)扣除。

注：彙總數(shù)系統會(huì)自(&•<≈zì)動生(shēng)成，這(zhè)裡(lǐ)就(j‍≥>☆iù)不(bù)再單獨體(tǐ)現(xiàn)。←©

填完上(shàng)述A10509÷≤&∑0資産損失稅前扣除及納稅調整明(míng)細表後，相(x≈÷♣♣iàng)關數(shù)據系統會(huì)自(zì)≤≥動帶入到(dào)A105000納稅調整項目明(m>>λíng)細表“三、資産類調整項目&∑‌∏rdquo;中，進而參與A100000中華人(rén)民($∑mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅年(↑♣nián)度納稅申報(bào)表（A類）的(de)計(jì)算(suàn)。

最後，必須提醒大(dà)家(jiā§Ω•₩)，根據《企業(yè)所得(de)稅法》第3∑≥×₹2條，當企業(yè)在未來(lái)稅年(nián≈↑)收回全部或部分(fēn)損失的(de)資産時(shí)，應将其納入∑$當期所得(de)。

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彙算(suàn)清繳時(shí)計(jì)提壞賬準備和(hé)發生(s↔≤↓δhēng)壞賬損失的(de)填報(bào)

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