13322484561
考試目标
考生(shēng)應當根據本科(kē)目考試內∑<©(nèi)容與能(néng)力等級的(de)λ要(yào)求，理(lǐ)解、掌握或運用(yòng)下(xià)列相(xiπ£•àng)關的(de)專業(yè)知(zhī)識和(hé& ≈)職業(yè)技(jì)能(néng)，堅守職業(yè)價值觀、 &遵循職業(yè)道(dào)德、堅持職業(yè)态✘✘ 度，解決實務問(wèn)題。
1.财務報(bào)表審計(jì)基本原理(lǐ•>↔¶)，包括審計(jì)概述、審計(jì)計(jì)&≠™ 劃、審計(jì)證據、審計(jì)抽樣、信息技(≥±jì)術(shù)對(duì)審計(jì)的(de)影(yǐng)響，以及₹←≥審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿；
2.财務報(bào)表審計(jì)測試流程，包括風(fēng)¥β©φ險識别和(hé)評估（風(fēng)險評估程序、信息來(lá★<↔i)源以及項目組內(nèi)部的(de)討(tǎo)論，了(le)解被審計(j↓♦ ì)單位及其環境，了(le)解被審計(jì)單位的(de)內(nèiε≤)部控制(zhì)，評估重大(dà)錯(cuò)報(bào♣)風(fēng)險），風(fēng)險應對δ±♦$(duì)（針對(duì)财務報(bào)表層次重大(dà)錯(cuò)報±≤¶(bào)風(fēng)險的(de)總體(tǐ)應♠'₩ 對(duì)措施，針對(duì)認定層次重大(dà)錯(cuò)®∏ 報(bào)風(fēng)險的(de)進一(yī)步審計(j±↕✔©ì)程序，包括控制(zhì)測試和(hé)實質性程序）；
3.财務報(bào)表審計(jì)中各類交易和(↑₹↓hé)賬戶餘額審計(jì)，包括銷售與收款循環'₹、采購(gòu)與付款循環、生(shēng)産與存貨循環以及貨"∞币資金(jīn)的(de)審計(jì)；
4.财務報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項目的≤ε ₹(de)考慮，包括對(duì)舞(wǔ)弊和(hé)∞•₹π法律法規的(de)考慮、審計(jì)溝通(tōng)、&$×ε對(duì)集團财務報(bào)表審計(jì)的(de)特殊考慮、利用β→(yòng)他(tā)人(rén)的(de)工(gō✘$ng)作(zuò)，以及對(duì)會(hu♦♣ì)計(jì)估計(jì)、關聯方和(hé)期初餘額等其他(×₩↕¶tā)特殊項目的(de)審計(jì)；
5.審計(jì)工(gōng)作(zuò)的(de)完成與審計(jì)報(β₹✘bào)告；
6.企業(yè)內(nèi)部控制(zhπ ''ì)審計(jì)；
7.會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)務所¶λ質量控制(zhì)，包括質量控制(zhì)制(zhì)度的(de)目标 ÷和(hé)要(yào)素；
8.注冊會(huì)計(jì)師(shī)←∞協會(huì)會(huì)員(yuán)職業(y®♠×$è)道(dào)德守則，包括職業(yè)道(d✘€↔ào)德基本原則和(hé)概念框架、審計(jì)業(yè)務對(duì)獨立§$×'性的(de)要(yào)求。
考試內(nèi)容 能(néng)力等級
一(yī)、審計(jì)基本原理(lǐ)
（一(yī)）審計(jì)概述
1.審計(jì)的(de)概念與保證程度 （1）審↔↑∑計(jì)的(de)産生(shēng)1 （2）審計(jì)的(de)定義1∑₹≥ （3）保證程度1 （4）注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計( §jì)和(hé)政府審計(jì) 1（5）職業(yè)責任和(hé)εε★π期望差距1 （6）審計(jì)報(bào)告和(hé)信息≠✘☆♥差距 1
2.審計(jì)要(yào)素 （1）審♥™計(jì)業(yè)務的(de)三方關系1 （2）财務報↑←∑(bào)表（鑒證對(duì)象信息）1 （3）财務報(bào)表編制( β$♣zhì)基礎（标準）1 （4）審計(jì)證≈★據1 （5）審計(jì)報(bào)告1
3.審計(jì)目标 （1）審計(jì)的(de)總體(tǐ)目标1$ （2）認定1 （3）具體(tǐ)審計(jì)目标©€1
4.審計(jì)基本要(yào)求 （1）遵守審計(jì)準則1 （2∏>←€）遵守職業(yè)道(dào)德守則 1（3）保持職業(£→←yè)懷疑1 （4）合理(lǐ)運用(yòng)職業(yè)判∏♣斷1
5.審計(jì)風(fēng)險 （1）重大(dà)錯(cuò)報•♥(bào)風(fēng)險1 （2）檢查風(fēng₽'δ$)險1 （3）檢查風(fēng)險與重大Ω§↔∞(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險的≈®¶(de)反向關系1 （4）審計(jì)的(de♦∞)固有(yǒu)限制(zhì)1
6.審計(jì)過程 （1）接受業(yè)務委托1 （2）計(jì)劃$←∞↑審計(jì)工(gōng)作(zuò)1 （3）識别∏♠和(hé)評估重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險1 （4）α<應對(duì)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēn$g)險1 （5）編制(zhì)審計(jì)報(bào)告 1
（二）審計(jì)計(jì)劃
1.初步業(yè)務活動 （1）初步業(yè)務"↑©活動的(de)目的(de)和(hé)內(nèi)容2 （2）審計(jì)的≤♥•±(de)前提條件(jiàn)2 （3）審計(jì)業(yè)務約≥ε§ε定書(shū)2
2.總體(tǐ)審計(jì)策略和(hé)具體(tǐ∑β→)審計(jì)計(jì)劃 （1）總體(tǐ)審計(jì)策略2 （2）具體÷σ↓★(tǐ)審計(jì)計(jì)劃2 （3）審計(jì)過程中對(duì)σ•∞☆計(jì)劃的(de)更改2 （4）指導、監督與複★≥核 2
3.重要(yào)性 （1）重要(yào)性的(de)♣γ含義2 （2）重要(yào)性水(shuǐ)平的(de)确定2 （3）錯(c<δuò)報(bào)2
1.初步業(yè)務活動 （1）初步業(yè)務"↑©活動的(de)目的(de)和(hé)內(nèi)容2 （2）審計(jì)的≤♥•±(de)前提條件(jiàn)2 （3）審計(jì)業(yè)務約≥ε§ε定書(shū)2
2.總體(tǐ)審計(jì)策略和(hé)具體(tǐ∑β→)審計(jì)計(jì)劃 （1）總體(tǐ)審計(jì)策略2 （2）具體÷σ↓★(tǐ)審計(jì)計(jì)劃2 （3）審計(jì)過程中對(duì)σ•∞☆計(jì)劃的(de)更改2 （4）指導、監督與複★≥核 2
3.重要(yào)性 （1）重要(yào)性的(de)♣γ含義2 （2）重要(yào)性水(shuǐ)平的(de)确定2 （3）錯(c<δuò)報(bào)2
（三）審計(jì)證據
1.審計(jì)證據的(de)性質 （1）審計(jì)證據的₩♠↓ (de)含義2 （2）審計(jì)證據的(de)充分(fφ→>ēn)性與适當性2
2.審計(jì)程序 （1）審計(jì)程序的(de)作(zuò≈→)用(yòng)1 （2）審計(jì)程序的(de)種類→≤σ1
3.函證 （1）函證決策3 （2）函證的(de)內(nèi)容 3（3） ≈δ✔詢證函的(de)設計(jì)3 （4）函證的(de)實施與評價3
4.分(fēn)析程序 （1）分(fēn)析程序概述1 （2）用(y'☆δòng)作(zuò)風(fēng)險評估程序2 （₽ ★↕3）用(yòng)作(zuò)實質性程序2 （4）用(yòng)于總體('☆÷•tǐ)複核2
（四）審計(jì)抽樣方法
1.審計(jì)抽樣的(de)相(xiàng)關概念 （1）審計™ $(jì)抽樣1 （2）抽樣風(fēng)險和(hé)非抽樣風(fē∑βng)險1 （3）統計(jì)抽樣和(hé)∞₹®非統計(jì)抽樣1 （4）屬性抽樣和(hé)ΩΩβ變量抽樣1
2.審計(jì)抽樣在控制(zhì)測試中的(d♠↕✔e)應用(yòng) （1）樣本設計(jì)階段2 （2）選取樣本階段£>>♠2 （3）評價樣本結果階段2 （4）記錄抽樣程序1
3.審計(jì)抽樣在細節測試中的(de)運用(yòng) （1）Ω♠樣本設計(jì)階段2 （2）選取樣本階段2 （3）評價樣本結果階↑αφ段2 （4）記錄抽樣程序2
1.審計(jì)證據的(de)性質 （1）審計(jì)證據的₩♠↓ (de)含義2 （2）審計(jì)證據的(de)充分(fφ→>ēn)性與适當性2
2.審計(jì)程序 （1）審計(jì)程序的(de)作(zuò≈→)用(yòng)1 （2）審計(jì)程序的(de)種類→≤σ1
3.函證 （1）函證決策3 （2）函證的(de)內(nèi)容 3（3） ≈δ✔詢證函的(de)設計(jì)3 （4）函證的(de)實施與評價3
4.分(fēn)析程序 （1）分(fēn)析程序概述1 （2）用(y'☆δòng)作(zuò)風(fēng)險評估程序2 （₽ ★↕3）用(yòng)作(zuò)實質性程序2 （4）用(yòng)于總體('☆÷•tǐ)複核2
（四）審計(jì)抽樣方法
1.審計(jì)抽樣的(de)相(xiàng)關概念 （1）審計™ $(jì)抽樣1 （2）抽樣風(fēng)險和(hé)非抽樣風(fē∑βng)險1 （3）統計(jì)抽樣和(hé)∞₹®非統計(jì)抽樣1 （4）屬性抽樣和(hé)ΩΩβ變量抽樣1
2.審計(jì)抽樣在控制(zhì)測試中的(d♠↕✔e)應用(yòng) （1）樣本設計(jì)階段2 （2）選取樣本階段£>>♠2 （3）評價樣本結果階段2 （4）記錄抽樣程序1
3.審計(jì)抽樣在細節測試中的(de)運用(yòng) （1）Ω♠樣本設計(jì)階段2 （2）選取樣本階段2 （3）評價樣本結果階↑αφ段2 （4）記錄抽樣程序2
（五）信息技(jì)術(shù)對(duì)審計(jì)的(de)影(∑yǐng)響
1.信息技(jì)術(shù)對(duì)企業(yè)财務報(bào✘←♠)告和(hé)內(nèi)部控制(zhì)的(de)影(yǐ±>ng)響 （1）信息技(jì)術(shù)的(±✘§de)概念1 （2）信息技(jì)術(shù)對©≥☆↕(duì)企業(yè)财務報(bào)告<∏的(de)影(yǐng)響1 （3）信息技(jì)術(<¥shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制(zhì)的(dδ₽πe)影(yǐng)響1 （4）信息技(jì)術§±&©(shù)産生(shēng)的(de)風(fēng)險1 （5πγ¶）注冊會(huì)計(jì)師(shī)∞↑Ω↓在信息化(huà)環境下(xià)面臨的(de)挑戰1
2.信息技(jì)術(shù)的(de)一(yī)般控☆₽÷$制(zhì)和(hé)應用(yòng)控制(zh≈εδì)測試 （1）信息技(jì)術(shù)一(yī)般控™'制(zhì)2 （2）信息技(jì)術(shù)應用(yòng)控制(zhì)≤↔≥2 （3）公司層面信息技(jì)術(shù)控制(zhì)2 （4）信息₩≤技(jì)術(shù)一(yī)般控制(zhì)、₹≈≠應用(yòng)控制(zhì)與公司層面控制(zhì)三者之間(ji™©"±ān) 的(de)關系2
3.信息技(jì)術(shù)對(duì)審計(jì)過程的(de)影φ (yǐng)響 （1）信息技(jì)術(shù)對(duì)審計✘∞>(jì)的(de)影(yǐng)響2 （2）信息技(jì)術(shù)審計∏€(jì)範圍的(de)确定2 （3）信息技(jì)術(shù)一(yī)般控制≥δ(zhì)對(duì)控制(zhì)風(fēng)險的(de ✘σ )影(yǐng)響2 （4）信息技(jì★™)術(shù)應用(yòng)控制(zhì)對(duα ì)控制(zhì)風(fēng)險和(hé)實↕× 質性程序的(de)影(yǐng)響2 （5）在不(b♣♥₹ù)太複雜(zá) IT 環境下(xià)的(de)審計(j✘₽≈§ì)2 （6）在較為(wèi)複雜(zá) IT 環境下(xià)的(de)審↔£Ω計(jì)2
4.計(jì)算(suàn)機(jī)輔助審計(jì)技(jì)術(shù)"∑δ和(hé)電(diàn)子(zǐ)表格的(de)運用(yòng) （1）計(j♣♥¶ì)算(suàn)機(jī)輔助審計(jì)技(jì)術(£↓∞shù)2 （2）電(diàn)子(zǐ)表格2
5.數(shù)據分(fēn)析 （1）數(shù)&♠ 據分(fēn)析的(de)概念1 （2）數(shù)據分(f₹§ēn)析的(de)作(zuò)用(yòng)及其應用(yòng)♦£∞1 （3）數(shù)據分(fēn)析面¥γγ>臨的(de)挑戰1
6.不(bù)同信息技(jì)術(shù)環境下(xià)的(d≥≥<e)問(wèn)題 （1）網絡環境1 （2）數(shù)₹≈"據庫管理(lǐ)系統1 （3）電(diàn)子(zǐ)商務系統1 （4）外™ (wài)包安排1
1.信息技(jì)術(shù)對(duì)企業(yè)财務報(bào✘←♠)告和(hé)內(nèi)部控制(zhì)的(de)影(yǐ±>ng)響 （1）信息技(jì)術(shù)的(±✘§de)概念1 （2）信息技(jì)術(shù)對©≥☆↕(duì)企業(yè)财務報(bào)告<∏的(de)影(yǐng)響1 （3）信息技(jì)術(<¥shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制(zhì)的(dδ₽πe)影(yǐng)響1 （4）信息技(jì)術§±&©(shù)産生(shēng)的(de)風(fēng)險1 （5πγ¶）注冊會(huì)計(jì)師(shī)∞↑Ω↓在信息化(huà)環境下(xià)面臨的(de)挑戰1
2.信息技(jì)術(shù)的(de)一(yī)般控☆₽÷$制(zhì)和(hé)應用(yòng)控制(zh≈εδì)測試 （1）信息技(jì)術(shù)一(yī)般控™'制(zhì)2 （2）信息技(jì)術(shù)應用(yòng)控制(zhì)≤↔≥2 （3）公司層面信息技(jì)術(shù)控制(zhì)2 （4）信息₩≤技(jì)術(shù)一(yī)般控制(zhì)、₹≈≠應用(yòng)控制(zhì)與公司層面控制(zhì)三者之間(ji™©"±ān) 的(de)關系2
3.信息技(jì)術(shù)對(duì)審計(jì)過程的(de)影φ (yǐng)響 （1）信息技(jì)術(shù)對(duì)審計✘∞>(jì)的(de)影(yǐng)響2 （2）信息技(jì)術(shù)審計∏€(jì)範圍的(de)确定2 （3）信息技(jì)術(shù)一(yī)般控制≥δ(zhì)對(duì)控制(zhì)風(fēng)險的(de ✘σ )影(yǐng)響2 （4）信息技(jì★™)術(shù)應用(yòng)控制(zhì)對(duα ì)控制(zhì)風(fēng)險和(hé)實↕× 質性程序的(de)影(yǐng)響2 （5）在不(b♣♥₹ù)太複雜(zá) IT 環境下(xià)的(de)審計(j✘₽≈§ì)2 （6）在較為(wèi)複雜(zá) IT 環境下(xià)的(de)審↔£Ω計(jì)2
4.計(jì)算(suàn)機(jī)輔助審計(jì)技(jì)術(shù)"∑δ和(hé)電(diàn)子(zǐ)表格的(de)運用(yòng) （1）計(j♣♥¶ì)算(suàn)機(jī)輔助審計(jì)技(jì)術(£↓∞shù)2 （2）電(diàn)子(zǐ)表格2
5.數(shù)據分(fēn)析 （1）數(shù)&♠ 據分(fēn)析的(de)概念1 （2）數(shù)據分(f₹§ēn)析的(de)作(zuò)用(yòng)及其應用(yòng)♦£∞1 （3）數(shù)據分(fēn)析面¥γγ>臨的(de)挑戰1
6.不(bù)同信息技(jì)術(shù)環境下(xià)的(d≥≥<e)問(wèn)題 （1）網絡環境1 （2）數(shù)₹≈"據庫管理(lǐ)系統1 （3）電(diàn)子(zǐ)商務系統1 （4）外™ (wài)包安排1
（六）審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿
1.審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿概述 （1）審計(jì)工(gō©↔±ng)作(zuò)底稿的(de)含義1 （2±∏±）審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿>→★的(de)編制(zhì)目的(de)1 （3）審計(jì)工↔✔÷(gōng)作(zuò)底稿的(de)編制(zhì)要(®♣yào)求1 （4）審計(jì)工(gō∑∞₩ng)作(zuò)底稿的(de)性質1
2.審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿的(de÷±γ$)格式、要(yào)素和(hé)範圍 （1）确定審計(jì)工(gōng)作( ×♣zuò)底稿的(de)格式、要(yào)素和♥ δ(hé)範圍時(shí)考慮的(de)因素1 （2）審計(♣©÷jì)工(gōng)作(zuò)底稿的(de)要(yào)素✘≈σ2
3.審計(jì)工(gōng)作(zuò)底π∞<<稿的(de)歸檔 （1）審計(jì)工(gōng)作(€¶zuò)底稿歸檔工(gōng)作(zuò)的(de)性質1 （2←∞§≠）審計(jì)檔案的(de)結構1 （3）審計(jì)工γ™(gōng)作(zuò)底稿歸檔的(de)期限1 （4）審計(jì)•™工(gōng)作(zuò)底稿歸檔後的(de)變動2 （5）審εφ計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿的(de)保存期☆☆♥限1
1.審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿概述 （1）審計(jì)工(gō©↔±ng)作(zuò)底稿的(de)含義1 （2±∏±）審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿>→★的(de)編制(zhì)目的(de)1 （3）審計(jì)工↔✔÷(gōng)作(zuò)底稿的(de)編制(zhì)要(®♣yào)求1 （4）審計(jì)工(gō∑∞₩ng)作(zuò)底稿的(de)性質1
2.審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿的(de÷±γ$)格式、要(yào)素和(hé)範圍 （1）确定審計(jì)工(gōng)作( ×♣zuò)底稿的(de)格式、要(yào)素和♥ δ(hé)範圍時(shí)考慮的(de)因素1 （2）審計(♣©÷jì)工(gōng)作(zuò)底稿的(de)要(yào)素✘≈σ2
3.審計(jì)工(gōng)作(zuò)底π∞<<稿的(de)歸檔 （1）審計(jì)工(gōng)作(€¶zuò)底稿歸檔工(gōng)作(zuò)的(de)性質1 （2←∞§≠）審計(jì)檔案的(de)結構1 （3）審計(jì)工γ™(gōng)作(zuò)底稿歸檔的(de)期限1 （4）審計(jì)•™工(gōng)作(zuò)底稿歸檔後的(de)變動2 （5）審εφ計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿的(de)保存期☆☆♥限1
二、審計(jì)測試流程
（一(yī)）風(fēng)險評估
1.風(fēng)險識别和(hé)評估概述 （1）風(fēng©©★✘)險識别和(hé)評估的(de)概念1 （2）風(fēng)險∑¥≥$識别和(hé)評估的(de)作(zuò)₩ ' 用(yòng) 1
2.風(fēng)險評估程序、信息來(lái₽₽α)源以及項目組內(nèi)部的(de)討(tǎo)論 （1）風★←(fēng)險評估程序和(hé)信息來(lái)源3 （2）其他(→β$'tā)審計(jì)程序和(hé)信息來(lái)源3 （3） ↓ 項目組內(nèi)部的(de)討(tǎo)論3
3.了(le)解被審計(jì)單位及其環境 （1）總體(tǐ)要(∑ λyào)求3 （2）行(xíng)業(yè)狀況、法律環境≠•αΩ和(hé)監管環境及其他(tā)外(wài)部因素3 （3）被審計(j₽λ≠ì)單位的(de)性質3 （4）被審計(jì)單位對(duì≈↕♥)會(huì)計(jì)政策的(de)選擇和(hé)運用(yòng)3 （5）←γ被審計(jì)單位的(de)目标、戰略以及相(xiàng)關經營風(fē♣₽ng)險3 （6）被審計(jì)單位财務業(yè)績的(de)衡量和(h₽♥é)評價3
4.了(le)解被審計(jì)單位的(de)內(nèi)部控制(zhìΩ•) （1）內(nèi)部控制(zhì)的(de)含義和(hé)要(yào)素±₽3 （2）與審計(jì)相(xiàng)關的(de)控制®φ★(zhì)3 （3）對(duì)內(nèi)部控制>σ(zhì)了(le)解的(de)深度3 （4）✘↕ 內(nèi)部控制(zhì)的(de)人(rén)工(gōng)和(hé)自(♥×σzì)動化(huà)成分(fēn)3 （5↕±π）內(nèi)部控制(zhì)的(de)局限性3 （6）控制(zhì)環境3≤→¥ （7）被審計(jì)單位的(de)風(fēng)險評估過 ∞∞程3 （8）信息系統與溝通(tōng)3 （9★≤®）控制(zhì)活動3 （10）對(duì)控制(zhì)的(deλ )監督3 （11）在整體(tǐ)層面和(hé)業(yè)'"✘務流程層面了(le)解內(nèi)部控制(zhì)3
5.評估重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險 （1）評估财務←£©報(bào)表層次和(hé)認定層次的(de)重大(dà)錯(cu¥ ò)報(bào)風(fēng)險3 （2）需要(yào)特别考慮的(dα₹λe)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēn§>g)險3 （3）僅通(tōng)過實質性程序無法應對(du×¥¶ì)的(de)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險 ≈¶£3（4）對(duì)風(fēng)險評估的(de)修×γ↔正3
（二）風(fēng)險應對(duì)
1.針對(duì)财務報(bào)表層次重大(dà)錯(cuò)÷Ω報(bào)風(fēng)險的(de)總體(tǐ)應對(duì)措施 （•Ω✘☆1）财務報(bào)表層次重大(dà)錯(÷§$☆cuò)報(bào)風(fēng)險與總'≈¥體(tǐ)應對(duì)措施3 （2）增加審計(jì)程≥λ≤序不(bù)可(kě)預見(jiàn)性的(de)方法3 （3）總↔¥體(tǐ)應對(duì)措施對(duì)拟實施進一(yī)步審計(✔™jì)程序的(de)總體(tǐ)審計(jì)方案 的(de)影(y↕ ǐng)響3
2.針對(duì)認定層次重大(dà)錯(cuò)ε×報(bào)風(fēng)險的(de)進一(yī)步審計(jì)程 ♦↓±序 （1）進一(yī)步審計(jì)程序的(de)&€ 含義和(hé)要(yào)求3 （2）進一(yī)步審計(j"$ ™ì)程序的(de)性質3 （3）進一(yī)步 '♠審計(jì)程序的(de)時(shí)間(jiān)• σ3 （4）進一(yī)步審計(jì)程序的(de)範圍3
3.控制(zhì)測試 （1）控制(zhì)測試的(dΩ¶e)含義和(hé)要(yào)求1 （2）控制(zhì)測試的(de)性質®σ1 （3）控制(zhì)測試的(de)時(shí)間(ji&★ān)1 （4）控制(zhì)測試的(de)範圍1
4.實質性程序 （1）實質性程序的(de)含義和(hé)λ÷∏ε要(yào)求3 （2）實質性程序的(de)≈¶性質3 （3）實質性程序的(de)時(shí)間(≥₹δ¥jiān)3 （4）實質性程序的(de)範圍3
三、各類交易和(hé)賬戶餘額的(de)審計(jì)
（一(yī)）銷售與收款循環的(de)審計(jì)
1.銷售與收款循環的(de)特點 （1）不(bù)同行(xíng π≠)業(yè)類型的(de)收入來(láiφ♣≈)源3 （2）涉及的(de)主要(yào)單據與會(huì)計(jì•→)記錄3
2.銷售與收款循環的(de)業(yè)務活動和(hé)相(xià∞<ng)關內(nèi)部控制(zhì)3
3.銷售與收款循環的(de)重大(dà)錯(cuò)報(b≤Ω>∑ào)風(fēng)險 （1）銷售與收款循環存在的(deα¥≠)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險3 （2）根據←$重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險評估結果設計(jì)進一"$(yī)步審計(jì)程序3
4.測試銷售與收款循環的(de)內(nèi)部控制(zhì)3
5.銷售與收款循環的(de)實質性程序 （1）營業(yè)收入的(de)實質πδ性程序3 （2）應收賬款的(de)實質性程®↕序 3
（二）采購(gòu)與付款循環的(de)審計(jì)
1.采購(gòu)與付款循環的(de)特點 （1）不(bù)同行(xí ☆★♣ng)業(yè)類型的(de)采購(gòu)和(hé)☆∏$§費(fèi)用(yòng)支出3 （2）涉及的(de)主要(yà&σo)憑證與會(huì)計(jì)記錄3
2.采購(gòu)與付款循環的(de)業±& ∏(yè)務活動和(hé)相(xiàng)關內(nèi)部控制(zh≥β©ì)3
3.采購(gòu)與付款循環的(de)重大(dà)錯(cu↓♣ò)報(bào)風(fēng)險
（1）采購(gòu)與付款循環的(de)重大(dà)錯(cuò)報&↕(bào)風(fēng)險3 （2）根據重大(dà)錯(φ$₩φcuò)報(bào)風(fēng)險的(de)評估結果設計(jì∑λδ)進一(yī)步審計(jì)程序3
4.測試采購(gòu)與付款循環的(de)內(nèi)部控制(zhì)$↔≥© 3
5.采購(gòu)與付款循環的(de)實質性程序 （1 π）應付賬款的(de)實質性程序3 （2）除折舊(jiù)/↔ 攤銷、人(rén)工(gōng)費(fèi)用(yòng)以外(wài)的(♣πde)一(yī)般費(fèi)用(yòng)的(de)實質性程序3
（一(yī)）銷售與收款循環的(de)審計(jì)
1.銷售與收款循環的(de)特點 （1）不(bù)同行(xíng π≠)業(yè)類型的(de)收入來(láiφ♣≈)源3 （2）涉及的(de)主要(yào)單據與會(huì)計(jì•→)記錄3
2.銷售與收款循環的(de)業(yè)務活動和(hé)相(xià∞<ng)關內(nèi)部控制(zhì)3
3.銷售與收款循環的(de)重大(dà)錯(cuò)報(b≤Ω>∑ào)風(fēng)險 （1）銷售與收款循環存在的(deα¥≠)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險3 （2）根據←$重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險評估結果設計(jì)進一"$(yī)步審計(jì)程序3
4.測試銷售與收款循環的(de)內(nèi)部控制(zhì)3
5.銷售與收款循環的(de)實質性程序 （1）營業(yè)收入的(de)實質πδ性程序3 （2）應收賬款的(de)實質性程®↕序 3
（二）采購(gòu)與付款循環的(de)審計(jì)
1.采購(gòu)與付款循環的(de)特點 （1）不(bù)同行(xí ☆★♣ng)業(yè)類型的(de)采購(gòu)和(hé)☆∏$§費(fèi)用(yòng)支出3 （2）涉及的(de)主要(yà&σo)憑證與會(huì)計(jì)記錄3
2.采購(gòu)與付款循環的(de)業±& ∏(yè)務活動和(hé)相(xiàng)關內(nèi)部控制(zh≥β©ì)3
3.采購(gòu)與付款循環的(de)重大(dà)錯(cu↓♣ò)報(bào)風(fēng)險
（1）采購(gòu)與付款循環的(de)重大(dà)錯(cuò)報&↕(bào)風(fēng)險3 （2）根據重大(dà)錯(φ$₩φcuò)報(bào)風(fēng)險的(de)評估結果設計(jì∑λδ)進一(yī)步審計(jì)程序3
4.測試采購(gòu)與付款循環的(de)內(nèi)部控制(zhì)$↔≥© 3
5.采購(gòu)與付款循環的(de)實質性程序 （1 π）應付賬款的(de)實質性程序3 （2）除折舊(jiù)/↔ 攤銷、人(rén)工(gōng)費(fèi)用(yòng)以外(wài)的(♣πde)一(yī)般費(fèi)用(yòng)的(de)實質性程序3
（三）生(shēng)産與存貨循環的(de)審計(jì)
1.生(shēng)産與存貨循環的(de)特點 （1）不(bù)同行(xíng↕Ωδ)業(yè)類型的(de)存貨性質3 （2♥☆¥↔）涉及的(de)主要(yào)憑證與會(huì)計(jì)記錄3
2.生(shēng)産與存貨循環的(de)業(y↓&¶♠è)務活動和(hé)相(xiàng)關內(nèi)部控制(<β∑zhì)3
3.生(shēng)産與存貨循環的(de)重大(dà)錯(cuò)報(bào♠←↑)風(fēng)險 （1）生(shēng)産與存貨循環的(÷↓✘πde)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險3 （2）↕¥≠∏根據重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險☆™評估結果設計(jì)進一(yī)步審計(jì)程序3
4.測試生(shēng)産與存貨循環的(de)內(nèi)部控制(z∞★¶<hì)3
5.生(shēng)産與存貨循環的(de)實質性程序3
1.生(shēng)産與存貨循環的(de)特點 （1）不(bù)同行(xíng↕Ωδ)業(yè)類型的(de)存貨性質3 （2♥☆¥↔）涉及的(de)主要(yào)憑證與會(huì)計(jì)記錄3
2.生(shēng)産與存貨循環的(de)業(y↓&¶♠è)務活動和(hé)相(xiàng)關內(nèi)部控制(<β∑zhì)3
3.生(shēng)産與存貨循環的(de)重大(dà)錯(cuò)報(bào♠←↑)風(fēng)險 （1）生(shēng)産與存貨循環的(÷↓✘πde)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險3 （2）↕¥≠∏根據重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險☆™評估結果設計(jì)進一(yī)步審計(jì)程序3
4.測試生(shēng)産與存貨循環的(de)內(nèi)部控制(z∞★¶<hì)3
5.生(shēng)産與存貨循環的(de)實質性程序3
（四）貨币資金(jīn)的(de)審計(jì)
1.貨币資金(jīn)審計(jì)概述 （1）貨•☆币資金(jīn)與業(yè)務循環3 （2）涉•€及的(de)主要(yào)單據和(hé)會(huì)計(j ↓ì)記錄3 （3）涉及的(de)主要(yà>÷∏♦o)業(yè)務活動3 （4）貨币資金(jīn)內(nèi)部控制(z₽↓₹hì)概述3
2.貨币資金(jīn)的(de)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(f"βēng)險 （1）貨币資金(jīn)的(de)可(®®&∞kě)能(néng)發生(shēng)錯(cuò)報(bào)環節ε•¥₩3 （2）識别應對(duì)可(kě)能(¥☆'néng)發生(shēng)錯(cuò)報(bào)環節的(de)✔α±內(nèi)部控制(zhì)3 （3）與貨币資金(jī φ₹πn)相(xiàng)關的(de)重大(dà)錯(cuò)報(♣™bào)風(fēng)險3 （4）拟實施的(de)進一(yī)步λ©審計(jì)程序的(de)總體(tǐ)方案3
3.測試貨币資金(jīn)的(de)內(nèi)部控制(zhì) α （1）概述3 （2）庫存現(xiàn)金(jīn)的(£∑∑de)控制(zhì)測試3 （3）銀(yín)行(©ε≠xíng)存款的(de)控制(zhì)測試 3
4.貨币資金(jīn)的(de)實質性程序 （1）概述3 （2）庫存現(x¥δ€iàn)金(jīn)的(de)實質性程序3 （3）銀(yín)行(xí♦ ✔ng)存款的(de)實質性程序3 （4）其他(tā)貨÷↕币資金(jīn)的(de)實質性程序3 ™±¶¥ &n<β₽↕bsp; &nb€×sp;
1.貨币資金(jīn)審計(jì)概述 （1）貨•☆币資金(jīn)與業(yè)務循環3 （2）涉•€及的(de)主要(yào)單據和(hé)會(huì)計(j ↓ì)記錄3 （3）涉及的(de)主要(yà>÷∏♦o)業(yè)務活動3 （4）貨币資金(jīn)內(nèi)部控制(z₽↓₹hì)概述3
2.貨币資金(jīn)的(de)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(f"βēng)險 （1）貨币資金(jīn)的(de)可(®®&∞kě)能(néng)發生(shēng)錯(cuò)報(bào)環節ε•¥₩3 （2）識别應對(duì)可(kě)能(¥☆'néng)發生(shēng)錯(cuò)報(bào)環節的(de)✔α±內(nèi)部控制(zhì)3 （3）與貨币資金(jī φ₹πn)相(xiàng)關的(de)重大(dà)錯(cuò)報(♣™bào)風(fēng)險3 （4）拟實施的(de)進一(yī)步λ©審計(jì)程序的(de)總體(tǐ)方案3
3.測試貨币資金(jīn)的(de)內(nèi)部控制(zhì) α （1）概述3 （2）庫存現(xiàn)金(jīn)的(£∑∑de)控制(zhì)測試3 （3）銀(yín)行(©ε≠xíng)存款的(de)控制(zhì)測試 3
4.貨币資金(jīn)的(de)實質性程序 （1）概述3 （2）庫存現(x¥δ€iàn)金(jīn)的(de)實質性程序3 （3）銀(yín)行(xí♦ ✔ng)存款的(de)實質性程序3 （4）其他(tā)貨÷↕币資金(jīn)的(de)實質性程序3 ™±¶¥ &n<β₽↕bsp; &nb€×sp;
四、對(duì)特殊事(shì)項的(de)考慮
（一(yī)）對(duì)舞(wǔ)弊和(hé)法律法規的(de)∑×¥σ考慮
1.财務報(bào)表審計(jì)中與舞(wǔ)弊相(xiàng)關的(≠≥ de)責任 （1）舞(wǔ)弊的(de)含義✘γ和(hé)種類1 （2）治理(lǐ)層、管理(lǐ)層的(de)¥€® 責任與注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)責任1 <★（3）風(fēng)險評估程序和(hé)相 ↓ε(xiàng)關活動3 （4）識别和(hé)評估舞(∏β®©wǔ)弊導緻的(de)重大(dà)錯(cuò)報(bào)∞¥風(fēng)險3 （5）應對(duì)舞(wǔ)弊導≤≠÷緻的(de)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(₹¥↕fēng)險3 （6）會(huì)計(jì)分(fēn)錄§∏測試 3（7）評價審計(jì)證據 3（8）無法繼續執行(x§$☆πíng)審計(jì)業(yè)務3 （9）書(shū←α ¥)面聲明(míng)3 （10）與管理(lǐ)層、治理(lǐε↑•)層和(hé)監管機(jī)構的(de)溝通(tōng) 3
2.财務報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規的(de)考慮 γ✔'σ（1）管理(lǐ)層遵守法律法規的(de)責任1 （2）注冊會≈'φ(huì)計(jì)師(shī)的(de)責任1 （3）對(duì)被審計(j§δì)單位遵守法律法規的(de)考慮3 （4）識别出或懷疑存在違反法律法規行(x§♣íng)為(wèi)時(shí)實施的(de)γ&∏審計(jì)程序3 （5）對(duì)識别出的(de)或懷疑存在的(d™λ e)違反法律法規行(xíng)為(wèi)的(de)報(bào)≤σ₹•告3
（一(yī)）對(duì)舞(wǔ)弊和(hé)法律法規的(de)∑×¥σ考慮
1.财務報(bào)表審計(jì)中與舞(wǔ)弊相(xiàng)關的(≠≥ de)責任 （1）舞(wǔ)弊的(de)含義✘γ和(hé)種類1 （2）治理(lǐ)層、管理(lǐ)層的(de)¥€® 責任與注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)責任1 <★（3）風(fēng)險評估程序和(hé)相 ↓ε(xiàng)關活動3 （4）識别和(hé)評估舞(∏β®©wǔ)弊導緻的(de)重大(dà)錯(cuò)報(bào)∞¥風(fēng)險3 （5）應對(duì)舞(wǔ)弊導≤≠÷緻的(de)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(₹¥↕fēng)險3 （6）會(huì)計(jì)分(fēn)錄§∏測試 3（7）評價審計(jì)證據 3（8）無法繼續執行(x§$☆πíng)審計(jì)業(yè)務3 （9）書(shū←α ¥)面聲明(míng)3 （10）與管理(lǐ)層、治理(lǐε↑•)層和(hé)監管機(jī)構的(de)溝通(tōng) 3
2.财務報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規的(de)考慮 γ✔'σ（1）管理(lǐ)層遵守法律法規的(de)責任1 （2）注冊會≈'φ(huì)計(jì)師(shī)的(de)責任1 （3）對(duì)被審計(j§δì)單位遵守法律法規的(de)考慮3 （4）識别出或懷疑存在違反法律法規行(x§♣íng)為(wèi)時(shí)實施的(de)γ&∏審計(jì)程序3 （5）對(duì)識别出的(de)或懷疑存在的(d™λ e)違反法律法規行(xíng)為(wèi)的(de)報(bào)≤σ₹•告3
（二）審計(jì)溝通(tōng)
1.注冊會(huì)計(jì)師(shī)與治理(lǐ)層的(de)溝通(δ€tōng) （1）溝通(tōng)的(de)對(du☆↑ì)象2 （2）溝通(tōng)的(de)事(shì)項←≥2 （3）溝通(tōng)的(de)過程2 （↔&4）審計(jì)工(gōng)作(zuò)¶®∞底稿2
2.前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)和(hé)後任注冊會(h÷™uì)計(jì)師(shī)的(de)溝通(tōng) δ∏¶（1）接受委托前的(de)溝通(tōng)2 （2）接受委托後↓₽的(de)溝通(tōng)2 （3）發現(δ↓®xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)審≥計(jì)的(de)财務報(bào)表可>≈∞$(kě)能(néng)存在重大(dà)錯(cuò≤→ε$)報(bào) 時(shí)的(de)處理(lǐ)2
1.注冊會(huì)計(jì)師(shī)與治理(lǐ)層的(de)溝通(δ€tōng) （1）溝通(tōng)的(de)對(du☆↑ì)象2 （2）溝通(tōng)的(de)事(shì)項←≥2 （3）溝通(tōng)的(de)過程2 （↔&4）審計(jì)工(gōng)作(zuò)¶®∞底稿2
2.前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)和(hé)後任注冊會(h÷™uì)計(jì)師(shī)的(de)溝通(tōng) δ∏¶（1）接受委托前的(de)溝通(tōng)2 （2）接受委托後↓₽的(de)溝通(tōng)2 （3）發現(δ↓®xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)審≥計(jì)的(de)财務報(bào)表可>≈∞$(kě)能(néng)存在重大(dà)錯(cuò≤→ε$)報(bào) 時(shí)的(de)處理(lǐ)2
（三）注冊會(huì)計(jì)師(shπ ♣ī)利用(yòng)他(tā)人(rén→₹<)的(de)工(gōng)作(zuò)
1.利用(yòng)內(nèi)部審 ≈♦計(jì)工(gōng)作(zuò)
（1）內(nèi)部審計(jì)的(de)目标2 （≥≈'2）內(nèi)部審計(jì)和(hé)注冊會(huì)計(jì)師(shī×£≠>)的(de)關系2 （3）确定是(shì)否利用(yòng)以及®≥₽♥在多(duō)大(dà)程度上(shàng)利用(yòng)內(nèi)部±♠≤★審計(jì)人(rén)員(yuán)的(de)工(g<★¥ōng)作(zuò)2 （4）利用(yòng)內(nèi)部審計(•≥δ×jì)人(rén)員(yuán)的(de)特定工(gōββ ng)作(zuò)2
2.利用(yòng)專家(jiā)的(de)工(gōng)作(zuò) ✘∑ε（1）确定是(shì)否利用(yòng)專家↕ (jiā)的(de)工(gōng)作(zuò)2 （2）專家(j±₹iā)的(de)勝任能(néng)力、專業(yè)素質和✘☆"(hé)客觀性2 （3）了(le)解專家λ£(jiā)的(de)專長(cháng)領域2 （4）與專家(±β≥↕jiā)達成一(yī)緻意見(jiàn)2 （5）評價專家(jiā↕₹)工(gōng)作(zuò)的(de)恰當<σσ✘性2
1.利用(yòng)內(nèi)部審 ≈♦計(jì)工(gōng)作(zuò)
（1）內(nèi)部審計(jì)的(de)目标2 （≥≈'2）內(nèi)部審計(jì)和(hé)注冊會(huì)計(jì)師(shī×£≠>)的(de)關系2 （3）确定是(shì)否利用(yòng)以及®≥₽♥在多(duō)大(dà)程度上(shàng)利用(yòng)內(nèi)部±♠≤★審計(jì)人(rén)員(yuán)的(de)工(g<★¥ōng)作(zuò)2 （4）利用(yòng)內(nèi)部審計(•≥δ×jì)人(rén)員(yuán)的(de)特定工(gōββ ng)作(zuò)2
2.利用(yòng)專家(jiā)的(de)工(gōng)作(zuò) ✘∑ε（1）确定是(shì)否利用(yòng)專家↕ (jiā)的(de)工(gōng)作(zuò)2 （2）專家(j±₹iā)的(de)勝任能(néng)力、專業(yè)素質和✘☆"(hé)客觀性2 （3）了(le)解專家λ£(jiā)的(de)專長(cháng)領域2 （4）與專家(±β≥↕jiā)達成一(yī)緻意見(jiàn)2 （5）評價專家(jiā↕₹)工(gōng)作(zuò)的(de)恰當<σσ✘性2
（四）對(duì)集團财務報(bào)表審計(jì)的(de)特殊δ∞×考慮
1.與集團财務報(bào)表審計(jì)有£φ£↔(yǒu)關的(de)概念 （1）集團1 （2）"∏組成部分(fēn)1 （3）重要(yàoαδ¶∞)組成部分(fēn)1 （4）集團财務報(bào)表1 （5）₹"集團審計(jì)和(hé)集團審計(jì)意見(jiàn)1"®¶ （6）集團項目合夥人(rén)和(hé)集團項目組1 （7）組£→δ"成部分(fēn)注冊會(huì)計(jì)師(shī)1 （8β•Ω）集團管理(lǐ)層和(hé)組成部分(fēn)管理≠✔<(lǐ)層1 （9）集團層面控制(zhì)1 （10）合并過程ε☆ 1
2.集團财務報(bào)表審計(jì)中的(de)責任設定和 >'(hé)注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)目标 （1）集γε團财務報(bào)表審計(jì)中的(de)責任設定1 （2←α↔）注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)目标1
3.集團審計(jì)業(yè)務的(de)承接與保持 （1）在承接與保持階段獲¥>取了(le)解3 （2）審計(jì)範圍受到(dào)限制(zhì)3 （3） >★•業(yè)務約定條款3
4.了(le)解集團及其環境、集團組成部分(fēn)及其環境 （1）集團管理(•lǐ)層下(xià)達的(de)指令3 （2）舞(wǔ)弊3 （3）集團項目組₩≠±β成員(yuán)和(hé)組成部分(fēn)注冊會(huì)計(jì)師(sh∏ī)對(duì)集團财務報(bào)表重大(dà)錯(c"♣uò)報(bào)風(fēng)險（包括舞(wǔ)弊風(fēng)險）的(€☆de)討(tǎo)論3 （4）了(le)解集團及其環境、集團組←Ω↑≤成部分(fēn)及其環境的(de)程序3
5.了(le)解組成部分(fēn)注冊會(huì)計(jì)師(shī) （1¶©≤≠）與集團審計(jì)相(xiàng)關的(de)職業(yè)道'≥↓(dào)德要(yào)求3 （2）組成部分(f ®ēn)注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)專業(yè)勝任能(néδδng)力3
6.重要(yào)性 （1）集團财務報(bào)表整體(tǐ)的'<(de)重要(yào)性3 （2）适用(yòng)于特定類别的(de)交易>∏≠∏、賬戶餘額或披露的(de)一(yī)個(gè✔$)或多(duō)個(gè) 重要(yào)性水(shuǐ)φ 'λ平3 （3）組成部分(fēn)的(de)重要(yào)性3 （4）明(mí♥± ng)顯微(wēi)小(xiǎo)錯(cu↕≠ò)報(bào)的(de)臨界值3
7.針對(duì)評估的(de)風(fēng)險采取的(de)✔♣應對(duì)措施 （1）對(duì)重要(yào)組成部分(☆§ ∑fēn)需執行(xíng)的(de)工(gōng)作(z&≈₽€uò)3 （2）對(duì)不(bù)重要(yào)ε₩¶σ的(de)組成部分(fēn)需執行(xíng)的(de)工(gōn↕> ↓g)作(zuò)3 （3）已執行(xíng)的(de)工(gōng)作π£®↕(zuò)仍不(bù)能(néng)提供±☆充分(fēn)、适當審計(jì)證據時(shí)的(de)處理(lǐ)λ↕<≈3 （4）參與組成部分(fēn)注冊會(huì)計(∏÷&✘jì)師(shī)的(de)工(gōng)作(zuò)3
8.合并過程3
9.與組成部分(fēn)注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)溝通↑δ(tōng) （1）集團項目組向組成部分(fēn)注冊會≤←(huì)計(jì)師(shī)的(de)通(tōnε'Ωg)報(bào)3 （2）組成部分(fēn)注冊會(₩✘₩huì)計(jì)師(shī)向集團項目組溝←÷通(tōng)的(de)事(shì)項3 （3）評價與組成部分(fēn↑λ)注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)溝通(t↑✘"∏ōng)3
10.評價審計(jì)證據的(de)充分←(fēn)性和(hé)适當性3
11.與集團管理(lǐ)層和(hé)集團治理(lǐ)層的(de)'≤溝通(tōng) （1）與集團管理(lǐ)層的(deγ>)溝通(tōng)3 （2）與集團治理(lǐ)層的→&¥'(de)溝通(tōng)3
1.與集團财務報(bào)表審計(jì)有£φ£↔(yǒu)關的(de)概念 （1）集團1 （2）"∏組成部分(fēn)1 （3）重要(yàoαδ¶∞)組成部分(fēn)1 （4）集團财務報(bào)表1 （5）₹"集團審計(jì)和(hé)集團審計(jì)意見(jiàn)1"®¶ （6）集團項目合夥人(rén)和(hé)集團項目組1 （7）組£→δ"成部分(fēn)注冊會(huì)計(jì)師(shī)1 （8β•Ω）集團管理(lǐ)層和(hé)組成部分(fēn)管理≠✔<(lǐ)層1 （9）集團層面控制(zhì)1 （10）合并過程ε☆ 1
2.集團财務報(bào)表審計(jì)中的(de)責任設定和 >'(hé)注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)目标 （1）集γε團财務報(bào)表審計(jì)中的(de)責任設定1 （2←α↔）注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)目标1
3.集團審計(jì)業(yè)務的(de)承接與保持 （1）在承接與保持階段獲¥>取了(le)解3 （2）審計(jì)範圍受到(dào)限制(zhì)3 （3） >★•業(yè)務約定條款3
4.了(le)解集團及其環境、集團組成部分(fēn)及其環境 （1）集團管理(•lǐ)層下(xià)達的(de)指令3 （2）舞(wǔ)弊3 （3）集團項目組₩≠±β成員(yuán)和(hé)組成部分(fēn)注冊會(huì)計(jì)師(sh∏ī)對(duì)集團财務報(bào)表重大(dà)錯(c"♣uò)報(bào)風(fēng)險（包括舞(wǔ)弊風(fēng)險）的(€☆de)討(tǎo)論3 （4）了(le)解集團及其環境、集團組←Ω↑≤成部分(fēn)及其環境的(de)程序3
5.了(le)解組成部分(fēn)注冊會(huì)計(jì)師(shī) （1¶©≤≠）與集團審計(jì)相(xiàng)關的(de)職業(yè)道'≥↓(dào)德要(yào)求3 （2）組成部分(f ®ēn)注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)專業(yè)勝任能(néδδng)力3
6.重要(yào)性 （1）集團财務報(bào)表整體(tǐ)的'<(de)重要(yào)性3 （2）适用(yòng)于特定類别的(de)交易>∏≠∏、賬戶餘額或披露的(de)一(yī)個(gè✔$)或多(duō)個(gè) 重要(yào)性水(shuǐ)φ 'λ平3 （3）組成部分(fēn)的(de)重要(yào)性3 （4）明(mí♥± ng)顯微(wēi)小(xiǎo)錯(cu↕≠ò)報(bào)的(de)臨界值3
7.針對(duì)評估的(de)風(fēng)險采取的(de)✔♣應對(duì)措施 （1）對(duì)重要(yào)組成部分(☆§ ∑fēn)需執行(xíng)的(de)工(gōng)作(z&≈₽€uò)3 （2）對(duì)不(bù)重要(yào)ε₩¶σ的(de)組成部分(fēn)需執行(xíng)的(de)工(gōn↕> ↓g)作(zuò)3 （3）已執行(xíng)的(de)工(gōng)作π£®↕(zuò)仍不(bù)能(néng)提供±☆充分(fēn)、适當審計(jì)證據時(shí)的(de)處理(lǐ)λ↕<≈3 （4）參與組成部分(fēn)注冊會(huì)計(∏÷&✘jì)師(shī)的(de)工(gōng)作(zuò)3
8.合并過程3
9.與組成部分(fēn)注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)溝通↑δ(tōng) （1）集團項目組向組成部分(fēn)注冊會≤←(huì)計(jì)師(shī)的(de)通(tōnε'Ωg)報(bào)3 （2）組成部分(fēn)注冊會(₩✘₩huì)計(jì)師(shī)向集團項目組溝←÷通(tōng)的(de)事(shì)項3 （3）評價與組成部分(fēn↑λ)注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)溝通(t↑✘"∏ōng)3
10.評價審計(jì)證據的(de)充分←(fēn)性和(hé)适當性3
11.與集團管理(lǐ)層和(hé)集團治理(lǐ)層的(de)'≤溝通(tōng) （1）與集團管理(lǐ)層的(deγ>)溝通(tōng)3 （2）與集團治理(lǐ)層的→&¥'(de)溝通(tōng)3
（五）其他(tā)特殊項目的(de)審計(jì)
1.審計(jì)會(huì)計(jì)估計(j ≠"ì) （1）會(huì)計(jì)估計(jì)的(de)性質1 （2）風(×$ fēng)險評估程序和(hé)相(xiàng)關活動3 （3）識 λ£别和(hé)評估重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險3&©™§ （4）應對(duì)評估的(de)重大(dà)錯(cuγ γò)報(bào)風(fēng)險3 （5β≈↑∞）實施進一(yī)步實質性程序以應對(duì)特别風(fēng)險3 （6£）評價會(huì)計(jì)估計(jì)的(d ✔e)合理(lǐ)性并确定錯(cuò)報(bào)3 （7）其他(tā)相(∞↑ xiàng)關審計(jì)程序3
2.關聯方的(de)審計(jì) （1）風(fēng)險評估程序和(↑←•σhé)相(xiàng)關工(gōng)作(zuò)2 σλ（2）識别和(hé)評估重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險Ω§↓∞3 （3）針對(duì)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風♦₹♠(fēng)險的(de)應對(duì)措施3 （4）評價∏β會(huì)計(jì)處理(lǐ)和(hé)披露3 （5）其他(tā)相 π(xiàng)關審計(jì)程序3
3.考慮持續經營假設 （1）管理(lǐ)層的(de)責任和(hé)注 ♦¶冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)責任$π1 （2）風(fēng)險評估程序和(hé)相≠∑£₽(xiàng)關活動2 （3）評價管理(lǐ)層對( ¥duì)持續經營能(néng)力作(zuò)出的(de)評估3 （4↑☆←π）超出管理(lǐ)層評估期間(jiān)的(de)事(s&÷<hì)項或情況3 （5）識别出事(shì)項或&✘¶ 情況時(shí)實施追加的(de)審計(jì)程序3 （6）審計(≠jì)結論3 （7）對(duì)審計(jì)報(bào)告 ™∑的(de)影(yǐng)響3
4.首次接受委托時(shí)對(duì)期初餘額的(de)審計(jì) •₩δ&（1）期初餘額的(de)含義1 （2）期初餘額的(de)審計(jì)目标2"® （3）審計(jì)程序3 （4）審計(jì)結論和(hé)審計 γα(jì)報(bào)告3
五、完成審計(jì)工(gōng)作(zuò)與出具審計(jì)報(b♦≠↕ ào)告
（一(yī)）完成審計(jì)工(gōng)作(zuò)
1.完成審計(jì)工(gōng)作(zuò)概述 （1）評價審>≠×計(jì)中的(de)重大(dà)發現(xiàn)2 （2）評價審計(¥∏jì)過程中發現(xiàn)的(de)錯(cuò)報(bào)2 （3）'¶♣複核審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿和(hé)财務報(bào)表 2"←"♣
2.期後事(shì)項 （1）期後事(shì)項的(de)種類2 （2₹≤₽）财務報(bào)表日(rì)至審計(jì)♥¶∞報(bào)告日(rì)之間(jiān)發生(shēng)的(de)事(shìφφπ)項2 （3）注冊會(huì)計(jì)師(shī)在審計(jσ∞Ωì)報(bào)告日(rì)後至财務報(bàλ≤φo)表報(bào)出日(rì)前知(zhΩ™←ī)悉的(de) 事(shì)實2 （4）注冊會(huì)計(j♥×✔♥ì)師(shī)在财務報(bào)表報(≠£± bào)出後知(zhī)悉的(de)事(shì)實2
3.書(shū)面聲明(míng) （1）✘®§針對(duì)管理(lǐ)層責任的(de)書(shε≤®ū)面聲明(míng)2 （2）其他(tā)書(shū)面聲明(®β★míng)2 （3）書(shū)面聲明(míng)的(de)±₹日(rì)期和(hé)涵蓋的(de)期間(₩♠←jiān)2 （4）書(shū)面聲明(míng)的(de)形式"≠2 （5）對(duì)書(shū)面聲明(míng)可(kě)靠性的₽±'(de)疑慮以及管理(lǐ)層不(bù)提供要(yào)求的(de)書(shū₹∏γφ)面 聲明(míng)2
1.審計(jì)會(huì)計(jì)估計(j ≠"ì) （1）會(huì)計(jì)估計(jì)的(de)性質1 （2）風(×$ fēng)險評估程序和(hé)相(xiàng)關活動3 （3）識 λ£别和(hé)評估重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險3&©™§ （4）應對(duì)評估的(de)重大(dà)錯(cuγ γò)報(bào)風(fēng)險3 （5β≈↑∞）實施進一(yī)步實質性程序以應對(duì)特别風(fēng)險3 （6£）評價會(huì)計(jì)估計(jì)的(d ✔e)合理(lǐ)性并确定錯(cuò)報(bào)3 （7）其他(tā)相(∞↑ xiàng)關審計(jì)程序3
2.關聯方的(de)審計(jì) （1）風(fēng)險評估程序和(↑←•σhé)相(xiàng)關工(gōng)作(zuò)2 σλ（2）識别和(hé)評估重大(dà)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險Ω§↓∞3 （3）針對(duì)重大(dà)錯(cuò)報(bào)風♦₹♠(fēng)險的(de)應對(duì)措施3 （4）評價∏β會(huì)計(jì)處理(lǐ)和(hé)披露3 （5）其他(tā)相 π(xiàng)關審計(jì)程序3
3.考慮持續經營假設 （1）管理(lǐ)層的(de)責任和(hé)注 ♦¶冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)責任$π1 （2）風(fēng)險評估程序和(hé)相≠∑£₽(xiàng)關活動2 （3）評價管理(lǐ)層對( ¥duì)持續經營能(néng)力作(zuò)出的(de)評估3 （4↑☆←π）超出管理(lǐ)層評估期間(jiān)的(de)事(s&÷<hì)項或情況3 （5）識别出事(shì)項或&✘¶ 情況時(shí)實施追加的(de)審計(jì)程序3 （6）審計(≠jì)結論3 （7）對(duì)審計(jì)報(bào)告 ™∑的(de)影(yǐng)響3
4.首次接受委托時(shí)對(duì)期初餘額的(de)審計(jì) •₩δ&（1）期初餘額的(de)含義1 （2）期初餘額的(de)審計(jì)目标2"® （3）審計(jì)程序3 （4）審計(jì)結論和(hé)審計 γα(jì)報(bào)告3
五、完成審計(jì)工(gōng)作(zuò)與出具審計(jì)報(b♦≠↕ ào)告
（一(yī)）完成審計(jì)工(gōng)作(zuò)
1.完成審計(jì)工(gōng)作(zuò)概述 （1）評價審>≠×計(jì)中的(de)重大(dà)發現(xiàn)2 （2）評價審計(¥∏jì)過程中發現(xiàn)的(de)錯(cuò)報(bào)2 （3）'¶♣複核審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿和(hé)财務報(bào)表 2"←"♣
2.期後事(shì)項 （1）期後事(shì)項的(de)種類2 （2₹≤₽）财務報(bào)表日(rì)至審計(jì)♥¶∞報(bào)告日(rì)之間(jiān)發生(shēng)的(de)事(shìφφπ)項2 （3）注冊會(huì)計(jì)師(shī)在審計(jσ∞Ωì)報(bào)告日(rì)後至财務報(bàλ≤φo)表報(bào)出日(rì)前知(zhΩ™←ī)悉的(de) 事(shì)實2 （4）注冊會(huì)計(j♥×✔♥ì)師(shī)在财務報(bào)表報(≠£± bào)出後知(zhī)悉的(de)事(shì)實2
3.書(shū)面聲明(míng) （1）✘®§針對(duì)管理(lǐ)層責任的(de)書(shε≤®ū)面聲明(míng)2 （2）其他(tā)書(shū)面聲明(®β★míng)2 （3）書(shū)面聲明(míng)的(de)±₹日(rì)期和(hé)涵蓋的(de)期間(₩♠←jiān)2 （4）書(shū)面聲明(míng)的(de)形式"≠2 （5）對(duì)書(shū)面聲明(míng)可(kě)靠性的₽±'(de)疑慮以及管理(lǐ)層不(bù)提供要(yào)求的(de)書(shū₹∏γφ)面 聲明(míng)2
（二）審計(jì)報(bào)告
1.審計(jì)報(bào)告概述 （1）審計(jì)δ ™₹報(bào)告的(de)含義1 （2）審計(jì)報(bào)告的(de)作(™σ≠zuò)用(yòng)1
2.審計(jì)意見(jiàn)的(de)形成 1 ↔ε→
3.審計(jì)報(bào)告的(de)基本內(nèi)✘<α容 （1）審計(jì)報(bào)告的(de)要($←'βyào)素2 （2）标題2 （3）收件(jiàn)人(rén)2 ♦>☆（4）審計(jì)意見(jiàn)2 （5）形成審計(jì)意見¥≈(jiàn)的(de)基礎2 （6）管理(lǐ)層對(duì)财務報(∞∏bào)表的(de)責任 2（7）注冊會(huì)計(jì)師(shī)•≥₹ 對(duì)财務報(bào)表審計(jì)的(♣ ↔ de)責任2 （8）按照(zhào)相(xiàng)關法律"♥$'法規的(de)要(yào)求報(bào)告的(de)事₩™☆(shì)項（如(rú)适用(yòng)）2 （9）注冊會'<€(huì)計(jì)師(shī)的(de)簽名和(hé)蓋章(zhāng)'$ 2 （10）會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)務所的(de♠)名稱、地(dì)址和(hé)蓋章(zhāng)2 （σγ€$11）報(bào)告日(rì)期2
4.在審計(jì)報(bào)告中溝通(tōng)關鍵審™£ α計(jì)事(shì)項 （1）确定關鍵審計(jì)事(shì)項的•α&★(de)決策框架3 （2）在審計(jì)™™∏↕報(bào)告中溝通(tōng)關鍵審計(jì)事(s§•hì)項3 （3）不(bù)在審計(jì)報(bào)告中溝✔<通(tōng)關鍵審計(jì)事(shì)項♠∏₩←的(de)情形3 （4）就(jiù)關鍵審計(jì)事(shì)項與治理(lǐ ¶★)層溝通(tōng)3
5.非無保留意見(jiàn)審計(jì)報←£(bào)告 （1）非無保留意見(jiàn)δ 的(de)含義3 （2）确定非無保留意見(jiàε n)的(de)類型3 （3）非無保留意見♦↕₩(jiàn)的(de)審計(jì)報(bào)告的(de)格式和(hé)¶∑δ內(nèi)容3 （4）非無保留意見(jiàn)的(de)審計(jì)$₽♠報(bào)告的(de)參考格式3
6.在審計(jì)報(bào)告增加強調事(shì)項段和 →→ (hé)其他(tā)事(shì)項段 （1）強調事(shì)項段3 ><∞↔（2）其他(tā)事(shì)項段3 （3）與治理(lǐ)層的(de)溝ⶥ£通(tōng)3
7.比較信息 （1）比較信息的(de)含義1 （2）審計(jì)程序3 （3）♣δ'×審計(jì)報(bào)告：對(duì)應數(shù)據3 （4）審計(jìφ←≥)報(bào)告：比較财務報(bào)表3
8.注冊會(huì)計(jì)師(shī)對(duìΩδ)其他(tā)信息的(de)責任 （1）獲取其他(→±λtā)信息3 （2）閱讀(dú)并考慮其他(tā) ₹φ信息3 （3）當似乎存在重大(dà)不(bù)一(yī>→ ♣)緻或其他(tā)信息似乎存在重大(dà)錯(cuò)報(bào)時(₩≤ §shí) 的(de)應對(duì)3 （4）當←★•≤注冊會(huì)計(jì)師(shī)認為(wèi)其他(tā)信息存在₩♣重大(dà)錯(cuò)報(bào)時(sh←γ☆í)的(de)應對(duì)3 （5）當财務報(bào)表存在重大(dà'γ₹λ)錯(cuò)報(bào)或注冊會(huì)計(jì)師(shī✘λ♦)對(duì)被審計(jì)單位及 其環境的(de≥)了(le)解需要(yào)更新時(shí)的(de)應對©₽(duì)3 （6）報(bào)告3
1.審計(jì)報(bào)告概述 （1）審計(jì)δ ™₹報(bào)告的(de)含義1 （2）審計(jì)報(bào)告的(de)作(™σ≠zuò)用(yòng)1
2.審計(jì)意見(jiàn)的(de)形成 1 ↔ε→
3.審計(jì)報(bào)告的(de)基本內(nèi)✘<α容 （1）審計(jì)報(bào)告的(de)要($←'βyào)素2 （2）标題2 （3）收件(jiàn)人(rén)2 ♦>☆（4）審計(jì)意見(jiàn)2 （5）形成審計(jì)意見¥≈(jiàn)的(de)基礎2 （6）管理(lǐ)層對(duì)财務報(∞∏bào)表的(de)責任 2（7）注冊會(huì)計(jì)師(shī)•≥₹ 對(duì)财務報(bào)表審計(jì)的(♣ ↔ de)責任2 （8）按照(zhào)相(xiàng)關法律"♥$'法規的(de)要(yào)求報(bào)告的(de)事₩™☆(shì)項（如(rú)适用(yòng)）2 （9）注冊會'<€(huì)計(jì)師(shī)的(de)簽名和(hé)蓋章(zhāng)'$ 2 （10）會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)務所的(de♠)名稱、地(dì)址和(hé)蓋章(zhāng)2 （σγ€$11）報(bào)告日(rì)期2
4.在審計(jì)報(bào)告中溝通(tōng)關鍵審™£ α計(jì)事(shì)項 （1）确定關鍵審計(jì)事(shì)項的•α&★(de)決策框架3 （2）在審計(jì)™™∏↕報(bào)告中溝通(tōng)關鍵審計(jì)事(s§•hì)項3 （3）不(bù)在審計(jì)報(bào)告中溝✔<通(tōng)關鍵審計(jì)事(shì)項♠∏₩←的(de)情形3 （4）就(jiù)關鍵審計(jì)事(shì)項與治理(lǐ ¶★)層溝通(tōng)3
5.非無保留意見(jiàn)審計(jì)報←£(bào)告 （1）非無保留意見(jiàn)δ 的(de)含義3 （2）确定非無保留意見(jiàε n)的(de)類型3 （3）非無保留意見♦↕₩(jiàn)的(de)審計(jì)報(bào)告的(de)格式和(hé)¶∑δ內(nèi)容3 （4）非無保留意見(jiàn)的(de)審計(jì)$₽♠報(bào)告的(de)參考格式3
6.在審計(jì)報(bào)告增加強調事(shì)項段和 →→ (hé)其他(tā)事(shì)項段 （1）強調事(shì)項段3 ><∞↔（2）其他(tā)事(shì)項段3 （3）與治理(lǐ)層的(de)溝ⶥ£通(tōng)3
7.比較信息 （1）比較信息的(de)含義1 （2）審計(jì)程序3 （3）♣δ'×審計(jì)報(bào)告：對(duì)應數(shù)據3 （4）審計(jìφ←≥)報(bào)告：比較财務報(bào)表3
8.注冊會(huì)計(jì)師(shī)對(duìΩδ)其他(tā)信息的(de)責任 （1）獲取其他(→±λtā)信息3 （2）閱讀(dú)并考慮其他(tā) ₹φ信息3 （3）當似乎存在重大(dà)不(bù)一(yī>→ ♣)緻或其他(tā)信息似乎存在重大(dà)錯(cuò)報(bào)時(₩≤ §shí) 的(de)應對(duì)3 （4）當←★•≤注冊會(huì)計(jì)師(shī)認為(wèi)其他(tā)信息存在₩♣重大(dà)錯(cuò)報(bào)時(sh←γ☆í)的(de)應對(duì)3 （5）當财務報(bào)表存在重大(dà'γ₹λ)錯(cuò)報(bào)或注冊會(huì)計(jì)師(shī✘λ♦)對(duì)被審計(jì)單位及 其環境的(de≥)了(le)解需要(yào)更新時(shí)的(de)應對©₽(duì)3 （6）報(bào)告3
六、企業(yè)內(nèi)部控制(zhì)審計(jì)
（一(yī)）內(nèi)部控制(zhì)審計βα≥(jì)的(de)概念
1.內(nèi)部控制(zhì)審計(jì)的(de)背∑↑&景2
2.內(nèi)部控制(zhì)審計(j$λσì)的(de)範圍1
3.內(nèi)部控制(zhì)審計(jì)基準日(rì)1
（二）計(jì)劃審計(jì)工(gōng)® ←作(zuò)
1.計(jì)劃審計(jì)工(gōng)作✘€ (zuò)時(shí)應當考慮的(de)事(shì↓£)項3
2.總體(tǐ)審計(jì)策略和(héⶕ€)具體(tǐ)審計(jì)計(jì)劃3
（三）自(zì)上(shàng)而下(xià)的(de)方法
1.識别、了(le)解和(hé)測試企業(yè)層面的(de)控制(z∑&hì)3
2.識别重要(yào)賬戶、列報(bào)及其相(xià"✔ng)關認定 3
3.了(le)解潛在錯(cuò)報(bào)的(de)來(≥÷lái)源并識别相(xiàng)應的(de)控制(zhì)3
4.選擇拟測試的(de)控制(zhì) 3✘↕
（四）測試控制(zhì)的(de)有(yǒu)效性
1.內(nèi)部控制(zhì)的(de)有(yǒu)效性3
2.與控制(zhì)相(xiàng)關的(de)$★♥δ風(fēng)險3
3.測試控制(zhì)有(yǒu)效性的(de)程序的(de)性☆₹♣質3
4.控制(zhì)測試的(de)時(shí)間(jiān)©®₹安排3
5.控制(zhì)測試的(de)範圍3
（五）企業(yè)層面控制(zhì)的(de)測試
1.與控制(zhì)環境相(xiàng)關的(de)控制(z®σhì)3
2.針對(duì)管理(lǐ)層和(hé)治理(lǐ)層淩駕于控制(zhìφ)之上(shàng)的(de)風(fēng)險而設計(jì)的(¶∑₹de)控制(zhì)3
3.被審計(jì)單位的(de)風(fēng)$±×β險評估過程3
4.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和(hé)期<∑末财務報(bào)告流程的(de)控制(zhì)3≤
5.對(duì)控制(zhì)有(yǒu)效性的(ε§λde)內(nèi)部監督（即監督其他(tā)'控制(zhì)的(de)控制(zhì)）和(hé)內(nèi)γ®> 部控制(zhì)評價3
6.集中化(huà)的(de)處理(lǐ)和(hé)控制(zhì)（包括共享的& γγ(de)服務環境）3
7.監督經營成果的(de)控制(zhì) 3
8.針對(duì)重大(dà)經營控制(zhì)及風(fēng)險管理(σ≈lǐ)實務的(de)政策 3
（一(yī)）內(nèi)部控制(zhì)審計βα≥(jì)的(de)概念
1.內(nèi)部控制(zhì)審計(jì)的(de)背∑↑&景2
2.內(nèi)部控制(zhì)審計(j$λσì)的(de)範圍1
3.內(nèi)部控制(zhì)審計(jì)基準日(rì)1
（二）計(jì)劃審計(jì)工(gōng)® ←作(zuò)
1.計(jì)劃審計(jì)工(gōng)作✘€ (zuò)時(shí)應當考慮的(de)事(shì↓£)項3
2.總體(tǐ)審計(jì)策略和(héⶕ€)具體(tǐ)審計(jì)計(jì)劃3
（三）自(zì)上(shàng)而下(xià)的(de)方法
1.識别、了(le)解和(hé)測試企業(yè)層面的(de)控制(z∑&hì)3
2.識别重要(yào)賬戶、列報(bào)及其相(xià"✔ng)關認定 3
3.了(le)解潛在錯(cuò)報(bào)的(de)來(≥÷lái)源并識别相(xiàng)應的(de)控制(zhì)3
4.選擇拟測試的(de)控制(zhì) 3✘↕
（四）測試控制(zhì)的(de)有(yǒu)效性
1.內(nèi)部控制(zhì)的(de)有(yǒu)效性3
2.與控制(zhì)相(xiàng)關的(de)$★♥δ風(fēng)險3
3.測試控制(zhì)有(yǒu)效性的(de)程序的(de)性☆₹♣質3
4.控制(zhì)測試的(de)時(shí)間(jiān)©®₹安排3
5.控制(zhì)測試的(de)範圍3
（五）企業(yè)層面控制(zhì)的(de)測試
1.與控制(zhì)環境相(xiàng)關的(de)控制(z®σhì)3
2.針對(duì)管理(lǐ)層和(hé)治理(lǐ)層淩駕于控制(zhìφ)之上(shàng)的(de)風(fēng)險而設計(jì)的(¶∑₹de)控制(zhì)3
3.被審計(jì)單位的(de)風(fēng)$±×β險評估過程3
4.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和(hé)期<∑末财務報(bào)告流程的(de)控制(zhì)3≤
5.對(duì)控制(zhì)有(yǒu)效性的(ε§λde)內(nèi)部監督（即監督其他(tā)'控制(zhì)的(de)控制(zhì)）和(hé)內(nèi)γ®> 部控制(zhì)評價3
6.集中化(huà)的(de)處理(lǐ)和(hé)控制(zhì)（包括共享的& γγ(de)服務環境）3
7.監督經營成果的(de)控制(zhì) 3
8.針對(duì)重大(dà)經營控制(zhì)及風(fēng)險管理(σ≈lǐ)實務的(de)政策 3
（六）業(yè)務流程、應用(yòng)系統或交易層↑ε面的(de)控制(zhì)的(de)測試
1.了(le)解企業(yè)經營活動和(hé)業(yè)務流程π©®3
2.識别可(kě)能(néng)發生(s §✘hēng)錯(cuò)報(bào)的(de §)環節3
3.識别和(hé)了(le)解相(xiàng)關控制(zh$≈ì) 3
4.記錄相(xiàng)關控制(zhì) 3
1.了(le)解企業(yè)經營活動和(hé)業(yè)務流程π©®3
2.識别可(kě)能(néng)發生(s §✘hēng)錯(cuò)報(bào)的(de §)環節3
3.識别和(hé)了(le)解相(xiàng)關控制(zh$≈ì) 3
4.記錄相(xiàng)關控制(zhì) 3
（七）內(nèi)部控制(zhì)缺陷評價
1.控制(zhì)缺陷的(de)分(fēn)類 3
2.評價控制(zhì)缺陷的(de)嚴重程↓↔γ 度 3
3.內(nèi)部控制(zhì)缺陷整改3
1.控制(zhì)缺陷的(de)分(fēn)類 3
2.評價控制(zhì)缺陷的(de)嚴重程↓↔γ 度 3
3.內(nèi)部控制(zhì)缺陷整改3
(八)出具審計(jì)報(bào)告
1.形成審計(jì)意見(jiàn)3
2.審計(jì)報(bào)告類型 3
3.強調事(shì)項 3
4.非财務報(bào)告內(nèi)部控制(zhì)重大(dà)缺陷3
1.形成審計(jì)意見(jiàn)3
2.審計(jì)報(bào)告類型 3
3.強調事(shì)項 3
4.非财務報(bào)告內(nèi)部控制(zhì)重大(dà)缺陷3
七、質量控制(zhì)
（一(yī)）質量控制(zhì)制(zhì)度≈∑的(de)目标和(hé)對(duì)業(yα↑ ₩è)務質量承擔的(de)領導責任
1.質量控制(zhì)制(zhì)度的(de)目标和(hé)要÷★"(yào)素2
2.對(duì)業(yè)務質量承擔的(<¥£de)領導責任2
（二）相(xiàng)關職業(yè)道(dào)德要(yà♣ >↔o)求
1.總體(tǐ)要(yào)求2
2.遵守相(xiàng)關職業(yè)道(dào)德要(yào)求≥®<的(de)具體(tǐ)措施2
3.滿足獨立性要(yào)求2
（三）客戶關系和(hé)具體(tǐ)業(yè)務的(de)接受與保持€₽
1.總體(tǐ)要(yào)求3
2.考慮客戶的(de)誠信情況 3
3.考慮是(shì)否具備執行(xíng)業(yè)務的(±÷&de)必要(yào)素質、專業(yè)勝任α€能(néng)力、時(shí)間(jiān) 和(hé)資源3
4.考慮能(néng)否遵守相(xiàng)關職業(yè↕™)道(dào)德要(yào)求3
5.考慮其他(tā)事(shì)項的(de)影(yǐng)響3
（四）人(rén)力資源
1.總體(tǐ)要(yào)求3
2.人(rén)力資源管理(lǐ)的(de)要(yà✔★o)素3
3.招聘3
4.人(rén)員(yuán)素質、勝任$★能(néng)力和(hé)職業(yè)發展3
5.業(yè)績評價、工(gōng)薪和∑≈ ÷(hé)晉升3
6.項目組的(de)委派 3
（一(yī)）質量控制(zhì)制(zhì)度≈∑的(de)目标和(hé)對(duì)業(yα↑ ₩è)務質量承擔的(de)領導責任
1.質量控制(zhì)制(zhì)度的(de)目标和(hé)要÷★"(yào)素2
2.對(duì)業(yè)務質量承擔的(<¥£de)領導責任2
（二）相(xiàng)關職業(yè)道(dào)德要(yà♣ >↔o)求
1.總體(tǐ)要(yào)求2
2.遵守相(xiàng)關職業(yè)道(dào)德要(yào)求≥®<的(de)具體(tǐ)措施2
3.滿足獨立性要(yào)求2
（三）客戶關系和(hé)具體(tǐ)業(yè)務的(de)接受與保持€₽
1.總體(tǐ)要(yào)求3
2.考慮客戶的(de)誠信情況 3
3.考慮是(shì)否具備執行(xíng)業(yè)務的(±÷&de)必要(yào)素質、專業(yè)勝任α€能(néng)力、時(shí)間(jiān) 和(hé)資源3
4.考慮能(néng)否遵守相(xiàng)關職業(yè↕™)道(dào)德要(yào)求3
5.考慮其他(tā)事(shì)項的(de)影(yǐng)響3
（四）人(rén)力資源
1.總體(tǐ)要(yào)求3
2.人(rén)力資源管理(lǐ)的(de)要(yà✔★o)素3
3.招聘3
4.人(rén)員(yuán)素質、勝任$★能(néng)力和(hé)職業(yè)發展3
5.業(yè)績評價、工(gōng)薪和∑≈ ÷(hé)晉升3
6.項目組的(de)委派 3
（五）業(yè)務執行(xíng)
1.指導、監督與複核3
2.咨詢 3
3.意見(jiàn)分(fēn)歧 3
4.項目質量控制(zhì)複核 3
5.業(yè)務工(gōng)作(zuò)底稿 φ<3
1.指導、監督與複核3
2.咨詢 3
3.意見(jiàn)分(fēn)歧 3
4.項目質量控制(zhì)複核 3
5.業(yè)務工(gōng)作(zuò)底稿 φ<3
（六）監控
1.監控的(de)總體(tǐ)要(yào)求2
2.監控人(rén)員(yuán) 2
3.監控內(nèi)容 2
4.實施檢查 2
5.監控結果的(de)處理(lǐ) 2
6.監控的(de)記錄 2
7.投訴和(hé)指控的(de)處理(lǐ) 3
1.監控的(de)總體(tǐ)要(yào)求2
2.監控人(rén)員(yuán) 2
3.監控內(nèi)容 2
4.實施檢查 2
5.監控結果的(de)處理(lǐ) 2
6.監控的(de)記錄 2
7.投訴和(hé)指控的(de)處理(lǐ) 3
八、職業(yè)道(dào)德
（一(yī)）職業(yè)道(dào)德±Ωε£基本原則和(hé)概念框架
1.職業(yè)道(dào)德基本原則 （1）誠信 Ω≈÷↔1（2）獨立性1 （3）客觀和(hé)公正1 （4）專業(yè)勝δλ任能(néng)力和(hé)應有(yǒu)的(de)關✔α'π注1 （5）保密1 （6）良好(hǎo)γα♥的(de)職業(yè)行(xíng)為(wèi)1
2.職業(yè)道(dào)德概念框架 ∏±✘（1）職業(yè)道(dào)德概念框架的(de)內(nèi)涵2 （2εΩ >）對(duì)遵循職業(yè)道(dào)德基本原則産生(shēng)不(bù₽♦≤ )利影(yǐng)響的(de)因素及防範措施2 （3）道(dào)德沖突的→→§(de)解決 2
3.注冊會(huì)計(jì)師(shī)對(d✔♣♥±uì)職業(yè)道(dào)德概念框架的(de)具體(↓'tǐ)運用(yòng) （1）可(kě)能(néng)對(duì ☆<λ)職業(yè)道(dào)德基本原則産生(shēng)不(bù)利影(y♥☆ǐng)響的(de)因素2 （2）應對(duì☆π↔)不(bù)利影(yǐng)響的(de)防範措施2 （3）專業(yè)服 φ¶務委托2 （4）利益沖突2 （5）應客戶的(de)要✘>(yào)求提供第二次意見(jiàn)2 （6）收費&ΩΩ(fèi)2 （7）專業(yè)服務營銷2 （8）禮•₩✔品和(hé)款待2 （9）保管客戶資産2 （10δ← ）對(duì)客觀和(hé)公正原則的(de₹↓ ±)要(yào)求2
4.非執業(yè)會(huì)員(yuán)對(duì)職業(yè)道(dào¶)德概念框架的(de)運用(yòng) （1）基本要(yào)求1 （2）對( ≠duì)遵循職業(yè)道(dào)德基本原則産生(shēng)不(♣ ∏bù)利影(yǐng)響的(de)因素1 （3）應對(duì♦₩→≠)不(bù)利影(yǐng)響的(de)防範措施1 （4）潛在沖突1 （5）信"∑息的(de)編制(zhì)和(hé)報(bà✔♣o)告1 （6）專業(yè)知(zhī)識和(hé)技(jì)能(n♥₹↔éng)1 （7）經濟利益1 （8）禮品和(hé)款待1
（二）審計(jì)業(yè)務對(duì)獨立性的(de)要(yào♠∑↕)求
1.基本概念和(hé)要(yào)求 （1）獨立★§↑←性的(de)概念框架1 （2）網絡與網絡事(shì)務所1 （β¥3）公衆利益實體(tǐ)1 （4）關聯實體(tǐ)1 （5）治理(l<γ×£ǐ)層1（6）工(gōng)作(zuò)記錄1 （7）業(yè)務期間(ji ©'ān)1 （8）合并與收購(gòu)1
2.經濟利益 （1）經濟利益的(de)種類3 （2）對(dδ uì)獨立性産生(shēng)不(bù)利影(yǐΩ♥σng)響的(de)情形和(hé)防範措施3
3.貸款和(hé)擔保以及商業(yè)關系、家(jiā)庭和(hé)♦私人(rén)關系 （1）貸款和(hé)擔保3 （2☆≈≈Ω）商業(yè)關系3 （3）家(jiā)庭和(héε♦£)私人(rén)關系3
4.與審計(jì)客戶發生(shēng)人(←±₹rén)員(yuán)交流 （1）與審計(jì)客戶發生(sh♠≥ēng)雇傭關系3 （2）臨時(shí)借調員(yuán)工(gōng)3 ₩$♥（3）最近(jìn)曾任審計(jì)客戶的(d≤λe)董事(shì)、高(gāo)級管理(lǐ)人(rén>&∑)員(yuán)或特定員(yuán)工(gōng)3 （4）兼任審 <"計(jì)客戶的(de)董事(shì)或高(gāΩ€±≈o)級管理(lǐ)人(rén)員(yuán)3
5.與審計(jì)客戶長(cháng)期存在業(yè)®★務關系 （1）一(yī)般規定3 （2）屬于公衆利益±≥≤實體(tǐ)的(de)審計(jì)客戶3
6.為(wèi)審計(jì)客戶提供非鑒證服務 （1）一(y≈✘÷βī)般規定3 （2）管理(lǐ)層職責3 （3）編制(zhì)↕$∏會(huì)計(jì)記錄和(hé)财務報(bào)表3 （4）評估服務3♦®★÷ （5）稅務服務3 （6）內(nèi)部審計(jì)服務 3（7）∞♥≥信息技(jì)術(shù)系統服務3 （8）訴訟支持服務3 （9）™ ¶法律服務3 （10）招聘服務3 （11）公司理(lǐ)财服務3
7.收費(fèi) （1）收費(fèi)結←≠"≈構3 （2）逾期收費(fèi)3 （3）或≤•ε有(yǒu)收費(fèi)3
8.影(yǐng)響獨立性的(de)其他(tā)事γ•ε≤(shì)項 （1）薪酬和(hé)業(yè)績評價政λ±策3 （2）禮品和(hé)款待3 （3）★♥ ♥訴訟或訴訟威脅3
（一(yī)）職業(yè)道(dào)德±Ωε£基本原則和(hé)概念框架
1.職業(yè)道(dào)德基本原則 （1）誠信 Ω≈÷↔1（2）獨立性1 （3）客觀和(hé)公正1 （4）專業(yè)勝δλ任能(néng)力和(hé)應有(yǒu)的(de)關✔α'π注1 （5）保密1 （6）良好(hǎo)γα♥的(de)職業(yè)行(xíng)為(wèi)1
2.職業(yè)道(dào)德概念框架 ∏±✘（1）職業(yè)道(dào)德概念框架的(de)內(nèi)涵2 （2εΩ >）對(duì)遵循職業(yè)道(dào)德基本原則産生(shēng)不(bù₽♦≤ )利影(yǐng)響的(de)因素及防範措施2 （3）道(dào)德沖突的→→§(de)解決 2
3.注冊會(huì)計(jì)師(shī)對(d✔♣♥±uì)職業(yè)道(dào)德概念框架的(de)具體(↓'tǐ)運用(yòng) （1）可(kě)能(néng)對(duì ☆<λ)職業(yè)道(dào)德基本原則産生(shēng)不(bù)利影(y♥☆ǐng)響的(de)因素2 （2）應對(duì☆π↔)不(bù)利影(yǐng)響的(de)防範措施2 （3）專業(yè)服 φ¶務委托2 （4）利益沖突2 （5）應客戶的(de)要✘>(yào)求提供第二次意見(jiàn)2 （6）收費&ΩΩ(fèi)2 （7）專業(yè)服務營銷2 （8）禮•₩✔品和(hé)款待2 （9）保管客戶資産2 （10δ← ）對(duì)客觀和(hé)公正原則的(de₹↓ ±)要(yào)求2
4.非執業(yè)會(huì)員(yuán)對(duì)職業(yè)道(dào¶)德概念框架的(de)運用(yòng) （1）基本要(yào)求1 （2）對( ≠duì)遵循職業(yè)道(dào)德基本原則産生(shēng)不(♣ ∏bù)利影(yǐng)響的(de)因素1 （3）應對(duì♦₩→≠)不(bù)利影(yǐng)響的(de)防範措施1 （4）潛在沖突1 （5）信"∑息的(de)編制(zhì)和(hé)報(bà✔♣o)告1 （6）專業(yè)知(zhī)識和(hé)技(jì)能(n♥₹↔éng)1 （7）經濟利益1 （8）禮品和(hé)款待1
（二）審計(jì)業(yè)務對(duì)獨立性的(de)要(yào♠∑↕)求
1.基本概念和(hé)要(yào)求 （1）獨立★§↑←性的(de)概念框架1 （2）網絡與網絡事(shì)務所1 （β¥3）公衆利益實體(tǐ)1 （4）關聯實體(tǐ)1 （5）治理(l<γ×£ǐ)層1（6）工(gōng)作(zuò)記錄1 （7）業(yè)務期間(ji ©'ān)1 （8）合并與收購(gòu)1
2.經濟利益 （1）經濟利益的(de)種類3 （2）對(dδ uì)獨立性産生(shēng)不(bù)利影(yǐΩ♥σng)響的(de)情形和(hé)防範措施3
3.貸款和(hé)擔保以及商業(yè)關系、家(jiā)庭和(hé)♦私人(rén)關系 （1）貸款和(hé)擔保3 （2☆≈≈Ω）商業(yè)關系3 （3）家(jiā)庭和(héε♦£)私人(rén)關系3
4.與審計(jì)客戶發生(shēng)人(←±₹rén)員(yuán)交流 （1）與審計(jì)客戶發生(sh♠≥ēng)雇傭關系3 （2）臨時(shí)借調員(yuán)工(gōng)3 ₩$♥（3）最近(jìn)曾任審計(jì)客戶的(d≤λe)董事(shì)、高(gāo)級管理(lǐ)人(rén>&∑)員(yuán)或特定員(yuán)工(gōng)3 （4）兼任審 <"計(jì)客戶的(de)董事(shì)或高(gāΩ€±≈o)級管理(lǐ)人(rén)員(yuán)3
5.與審計(jì)客戶長(cháng)期存在業(yè)®★務關系 （1）一(yī)般規定3 （2）屬于公衆利益±≥≤實體(tǐ)的(de)審計(jì)客戶3
6.為(wèi)審計(jì)客戶提供非鑒證服務 （1）一(y≈✘÷βī)般規定3 （2）管理(lǐ)層職責3 （3）編制(zhì)↕$∏會(huì)計(jì)記錄和(hé)财務報(bào)表3 （4）評估服務3♦®★÷ （5）稅務服務3 （6）內(nèi)部審計(jì)服務 3（7）∞♥≥信息技(jì)術(shù)系統服務3 （8）訴訟支持服務3 （9）™ ¶法律服務3 （10）招聘服務3 （11）公司理(lǐ)财服務3
7.收費(fèi) （1）收費(fèi)結←≠"≈構3 （2）逾期收費(fèi)3 （3）或≤•ε有(yǒu)收費(fèi)3
8.影(yǐng)響獨立性的(de)其他(tā)事γ•ε≤(shì)項 （1）薪酬和(hé)業(yè)績評價政λ±策3 （2）禮品和(hé)款待3 （3）★♥ ♥訴訟或訴訟威脅3
相(xiàng)關文(wén)章(zhāng) 
